Doanh thu tháng trước, 01/7/2023 mới xuất hoá đơn thì VAT 10% hay 8%?

Thu tiền trước nhưng 01/7/2023 mới ký hoá đơn, có được giảm VAT?​

Theo hướng dẫn mới nhất của Công văn số 2688/BTC-TCT của Bộ Tài chính ngày 23/3/2022 về thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là thuế GTGT hoặc VAT) tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, thu tiền trước nhưng 01/7/2023 mới ký hoá đơn thì sẽ được tính thuế giá trị gia tăng như sau:

- Có thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ, lập hoá đơn cho phần tiền thu trước với thuế 10% nhưng hoàn thành, nghiệm thu từ 01/7/2023 trở đi thì phần tiền đã lập hoá đơn trước 01/7/2023 không được giảm thuế 8%. Chỉ áp dụng giảm thuế 8% với phần tiền còn lại chưa thanh toán và lập hoá đơn sau 01/7/2023.

- Trước 01/7/2023, cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhưng sau 01/7/2023 mới lập hoá đơn với doanh thu bán hàng trước đó thì cơ sở này không được giảm thuế giá trị gia tăng và bị xác định là lập hoá đơn không đúng thời điểm.

Như vậy, tuỳ vào từng trường hợp nêu trên để xác định mức thuế giá trị gia tăng áp dụng với hàng hoá, dịch vụ khi thu tiền trước nhưng 01/7/2023 mới ký hoá đơn.

Bởi Công văn 2688/BTC-TCT được Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

- Cơ sở kinh doanh ký hợp đồng có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hoá đơn tại thời điểm thu tiền trước với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8% thì:

• Phần tiền đã lập hoá đơn trước ngày áp dụng giảm thuế không thuộc trường hợp được giảm thuế giá trị gia tăng.
• Phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hoá đơn sau ngày áp dụng chính sách giảm thuế VAT thì được áp dụng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng xuống còn 8%.

- Cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hoá, dịch vụ thuộc trường hợp áp dụng mức thuế 10% trước thời điểm áp dụng chính sách giảm thuế VAT nhưng từ thời điểm áp dụng chính sách giảm VAT mới lập hoá đơn với doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước đó thì thuộc trường hợp lập hoá đơn không đúng thời điểm và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

- Hoá đơn lập trước ngày áp dụng chính sách giảm thuế VAT với thuế 10%, sau ngày áp dụng chính sách giảm thuế VAT phát sinh nội dung sai sót cần điều chỉnh tiền hàng, thuế giá trị gia tăng hoặc trả lại hàng thì hoá đơn điều chỉnh, hoá đơn trả lại hàng lập với mức thuế 10%.

Lập hoá đơn sai thời điểm, bị phạt thế nào?

Nếu việc thu tiền trước nhưng 01/7/2023 mới ký hoá đơn thuộc trường hợp bị xác định là lập hoá đơn sai thời điểm thì theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người vi phạm sẽ bị phạt như sau:

Trên đây là thông tin chi tiết về thu tiền trước nhưng 01/7/2023 mới ký hoá đơn. Về cơ bản, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2023 cũng giống với chính sách này đã áp dụng theo Nghị định 15/2020/NĐ-CP. Tuy nhiên, có một số điều chỉnh trong việc xác định hàng hoá, dịch vụ thuộc trường hợp được giảm VAT.

Do Nghị định 44/2023/NĐ-CP mới được ban hành, hiện chưa có văn bản hướng dẫn chi tiết về chính sách này nên nếu còn vấn đề thắc mắc, độc giả vui lòng chờ hướng dẫn mới nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hoặc liên hệ 19006192 để được hỗ trợ, giải đáp chi tiết.