Lương làm thêm giờ có phải chịu thuế TNCN?
Làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài giờ làm việc bình thường được quy định, người lao động được trả lương làm thêm giờ. Khi đó lương làm thêm giờ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN)?
Lương làm thêm giờ có phải chịu thuế TNCN?
Tiền lương làm thêm giờ |
= |
Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường |
x |
Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% |
x |
Số giờ làm thêm |
Trong đó:
- Mức ít nhất bằng 150% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường;
- Mức ít nhất bằng 200% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hằng tuần;
- Mức ít nhất bằng 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, chưa kể tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định, đối với người lao động hưởng lương theo ngày.
Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN trong đó có thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ, cụ thể:
- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Căn cứ: Điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Lương làm thêm giờ có phải chịu thuế TNCN? (Ảnh minh họa)
Lương làm thêm giờ được trừ khi tính thuế TNDN
Tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định […]
Theo đó, khoản chi tiền lương cho người lao động sẽ không được trừ khi thuộc một trong các trường hợp sau:
- Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty…
Như vậy, trường hợp vì các lý do chính đáng doanh nghiệp phải tăng thời gian làm thêm giờ thì khoản chi phí làm thêm giờ doanh nghiệp thực chi trả cho người lao động và có đủ chứng từ theo quy định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Xem thêm:
Chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân 2019
Thu nhập 5 triệu/tháng phải đóng thuế TNCN 2018?
Hậu Nguyễn
Để được giải đáp thắc mắc, vui lòng gọi
1900.6192 hoặc gửi câu hỏi tại đây

- Cách tra cứu mã số thuế cá nhân 2021 nhanh nhất (02/03/2021 14:56)
- Thu nhập dưới 11 triệu đồng/tháng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế (14/12/2020 10:55)
- Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2021 mới nhất từ tiền lương, tiền công (01/11/2020 08:16)
- Infographic: Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN mới nhất (23/08/2020 15:00)
- Tiền thai sản có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? (15/06/2020 10:30)
- Phí sang tên trước bạ nhà đất và người phải nộp (05/06/2020 13:00)
- Chính thức tăng mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN lên 11 triệu/tháng (04/06/2020 11:30)
- Tổng cục Thuế hướng dẫn tính thuế TNCN khi làm việc ngày nghỉ phép (22/04/2020 08:43)
- Nhiều ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp công nghệ thông tin (22/04/2020 07:29)
- Không tính thuế TNCN với khoản hỗ trợ từ công đoàn (10/04/2020 15:37)
- Thẻ ghi nợ là gì? Phân biệt thẻ ghi nợ và thẻ tín dụng (04/03/2021 16:00)
- Văn hóa doanh nghiệp là gì? Xây dựng văn hóa doanh nghiệp thế nào? (04/03/2021 15:02)
- Thủ tục làm lý lịch tư pháp số 1 mới nhất từ 01/7/2021 (04/03/2021 14:00)
- Hiểu đúng về các loại vạch kẻ đường màu vàng để tránh bị phạt (04/03/2021 13:14)
- Infographic: 3 trường hợp bắt đầu hưởng lương hưu từ 01/01/2021 (04/03/2021 11:00)
- Ai phải đổi thẻ BHYT mẫu mới từ 1/4/2021? (04/03/2021 10:00)
- Đủ tuổi nghỉ hưu nhưng chưa đủ 20 năm đóng BHXH giải quyết thế nào? (14/01/2019 09:53)
- Năm 2019, thời gian cấp Sổ đỏ bao lâu? (14/01/2019 07:30)
- Hướng dẫn thủ tục nhập khẩu về nhà chồng (12/01/2019 09:00)
- Hạn sử dụng xe ô tô: “Có khai sinh nhưng có quy định khai tử?” (11/01/2019 16:00)
- Điều trị ngoại trú được hưởng chế độ ốm đau khi nào? (11/01/2019 14:30)