Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp cần biết

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất doanh nghiệp cần biết

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15, để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện như sau:

Thứ nhất, doanh nghiệp phải có đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài.

Thứ hai, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Thứ ba, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ngoài các điều kiện trên doanh nghiệp cần đáp ứng thêm các điều kiện như sau:

• Có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
• Có hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; 
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;
• Có phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Ngoài ra đối với xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác, điều kiện khấu trừ thuế GTGT thực hiện theo quy định của Chính phủ. 

2. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo nguyên tắc nào?

Theo khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Trong trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. 

Đồng thời, cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. 

Bên cạnh đó, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra;

Ngoài ra, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Mặt khác, đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ.

3. Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT

Căn cứ vào Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, quy định 08 nhóm hành vi nghiêm cấm trong khấu trừ thuế doanh nghiệp cần chú ý, cụ thể:

Trên đây là điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp cần biết theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024…