Giám đốc cho công ty vay không lãi: Có phát sinh nghĩa vụ thuế?

Giám đốc cho Công ty vay tiền không lãi suất có thể bị ấn định thuế

Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, tiền lãi cho vay là một trong những khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn. Trường hợp cá nhân cho vay không có lãi thì không phát sinh thu nhập từ lãi cho vay để tính thuế thu thu nhập cá nhân. 

Tuy nhiên cần đặc biệt lưu ý, việc Giám đốc phát sinh giao dịch cho Công ty vay, mượn tiền có thể được xác định là giao dịch liên kết. Theo đó, Công ty cần kê khai thông tin giao dịch liên kết và giám đốc có thể phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể:

Căn cứ quy định tại điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, việc “vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành” thì được xác định là giao dịch liên kết.

Như vậy, trường hợp giám đốc cho công ty vay tiền được xác định là giao dịch liên kết nếu cho vay từ 10% vốn góp của chủ sở hữu, kể cả không lấy lãi.

Khi đã xác định đây là giao dịch liên kết, doanh nghiệp phải kê khai thông tin về giao dịch liên kết kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Đồng thời, việc thỏa thuận lãi suất 0% cũng có thể được xem là hành vi không tuân thủ giá giao dịch trên thị trường. 

Theo quy định tại điểm i khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý thuế 2025, hành vi không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết sẽ bị ấn định thuế.

Về tỉ lệ ấn định thuế: Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5% theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Cơ quan thuế có thể tiến hành kiểm tra việc xác định giao dịch liên kết tại trụ sở người nộp thuế

Căn cứ quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan thuế có thể kiểm tra việc xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc:

đ) Kiểm tra việc xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất kinh tế của hoạt động, giao dịch phát sinh quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất kinh tế của hoạt động kinh doanh, giao dịch phát sinh của người nộp thuế; không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Thời hạn kiểm tra thuế tại tru sở doanh nghiệp có giao dịch liên kết không quá 40 ngày, trường hợp cần thiết thì có thể gia hạn 01 lần nhưng không quá 40 ngày theo điểm d khoản 3 Điều 22 Luật Quản lý thuế.