Doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân không có hóa đơn, có được tính chi phí được trừ?

Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Căn cứ vào Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chị thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp*, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;*

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...

Căn cứ quy định trên, trừ các khoản chi không được trừ theo quy định, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định;
• Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy về nguyên tắc, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh các khoản chi phí phát sinh.

Doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân không có hóa đơn, có được tính chi phí được trừ?

Theo quy định tại điểm d khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC, hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp thuê tài sản của cá nhân như sau:

Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và các thành phần hồ sơ. Thành phần hồ sơ cụ thể như sau:

...

13. Hồ sơ của một số khoản chi theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

...

c) Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí mà doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ và khi thanh toán doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

d) Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản.

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp phải nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật về quản lý thuế thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay cho cá nhân đó nếu có chứng từ nộp thuế.
...

Theo quy định trên, doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân không có hóa đơn thì vẫn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cụ thể, doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN gồm:

- Hợp đồng thuê tài sản (hợp đồng thuê nhà);

- Chứng từ trả tiền thuê tài sản (tiền thuê nhà);

- Đối với khoản thanh toán từ 05 triệu đồng trở lên, khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân theo thỏa thuận trong hợp đồng thì phải có thêm chứng từ nộp thuế để được tính phần thuế nộp thay vào chi phí được trừ;

Trên đây là giải đáp về việc doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân không có hóa đơn có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không. Doanh nghiệp cần lưu ý đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định để bảo đảm khoản chi được chấp nhận khi quyết toán thuế.