Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ kinh doanh có trách nhiệm gì?

1. Trường hợp mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực

Khoản 1 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC, quy định mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực sử dụng đối với hoạt động kinh doanh trong các trường hợp:

• Hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh;
• Hộ kinh doanh bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;
• Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp;
• Hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh.

2. Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ kinh doanh có trách nhiệm gì?

Theo Điều 28 Thông tư 90 2026 của Bộ Tài chính, trước khi hộ kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế cần phải thực hiện, hoàn thành các nghĩa vụ sau:

Thứ nhất, đối với hộ kinh doanh thuộc các trường hợp sau phải hoàn thành các nghĩa vụ phát sinh từ hoạt động kinh doanh trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế do chấm dứt dứt hoạt động kinh doanh, gồm:

• Hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh;
• Hộ kinh doanh bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh.

Các nghĩa vụ phải hoàn thành, cụ thể:

• Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn nếu có sử dụng hóa đơn;
• Hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu có) theo quy định với cơ quan quản lý thuế, bao gồm cả các nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nghĩa vụ thuế theo mã số thuế nộp thay (nếu có).

Thứ hai, đối với hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa thì hộ kinh doanh phải hoàn thành nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc có văn bản gửi cơ quan thuế cam kết doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Thứ ba, đối với trường hợp mã số thuế của cá nhân bị chấm dứt hiệu lực do cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định, cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau khi:

• Các nghĩa vụ nộp thuế và các nghĩa vụ có liên quan đến hồ sơ thuế, xử lý số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của cá nhân được người thừa kế hoặc người được giao quản lý di sản hoặc người quản lý tài sản hoàn thành theo quy định;
• Hoặc được xóa nợ theo quy định.

Đáng chú ý, khi mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực sử dụng đối với hoạt động kinh doanh thì mã số thuế của chủ hộ kinh doanh, chủ hộ gia đình, cá nhân không bị chấm dứt hiệu lực và tiếp tục được sử dụng để thực hiện các nghĩa vụ thuế khác của cá nhân đó.

Đồng thời, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ thuế liên quan đến địa điểm kinh doanh khi chấm dứt hoạt động của địa điểm kinh doanh.

3. Mã số thuế đã chấm dứt hiệu lực, hộ kinh doanh có được tiếp tục sử dụng?

Theo khoản 5 Điều 8 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, mã số thuế đã bị cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực không được tiếp tục sử dụng trong các giao dịch kinh doanh, tài chính và các giao dịch về thuế có liên quan.

Mã số thuế này chỉ được sử dụng trở lại sau khi được cơ quan thuế khôi phục hiệu lực theo quy định.

Do đó, khi làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, người nộp thuế cần:

• Hoàn thành nghĩa vụ khai và nộp thuế;
• Xử lý tiền thuế nộp thừa và số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ, nếu có;
• Hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế của các đơn vị phụ thuộc;
• Nộp hồ sơ đúng thời hạn;
• Không sử dụng mã số thuế đã bị chấm dứt hiệu lực.

Thông tư 90/2026/TT-BTC hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.

Trên đây là thông tin về bài viết: Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ kinh doanh có trách nhiệm gì?