English
RSS
Hộ khoán và hộ kê khai khác nhau như thế nào?
Hiện nay, hộ kinh doanh có thể áp dụng một trong hai phương pháp khai thuế là phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai.
Trong đó, Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC giải thích:
- Phương pháp khoán là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
- Phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Dưới đây là bảng so sánh hộ khoán và hộ kê khai khác nhau như thế nào:
|
Tiêu chí |
Phương pháp khoán |
Phương pháp kê khai |
|
Kỳ kê khai thuế |
Hộ kinh doanh không phải kê khai thuế chỉ nộp thuế khoán hàng năm. |
Hộ kinh doanh chỉ phải kê khai và nộp thuế theo tháng/quý. Không cần phải kê khai quyết toán năm |
| Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế | Kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế. |
Chậm nhất là ngày 15/12 năm trước liền kể năm tính thuế. |
|
Chế độ kế toán, sổ sách và chứng từ |
Không cẩn phải lập sổ sách, chứng từ kế toán |
Phải lập các sổ sách kế toán (sổ doanh thu, sổ tiền mặt...); Phải lập các chứng từ kế toán (phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho...) và lưu trữ các chứng từ khác (nếu có) |
|
Hóa đơn |
Hộ kinh doanhcần đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp cần xuất hóa đơn cho Khách hàng. Hộ kinh doanh cần mua hóa đơn của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh. |
Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử và phải xuất hóa đơn mỗi khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng |
|
Số thuế phải nộp |
Số thuế phải nộp được cơ quan thuế khoán một mức nộp cố định. Không phụ thuộc vào doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế đó. Ngoài ra, khi hộ kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế sẽ phải nộp thêm tiền thuế tính theo tỷ lệ của giá trị hóa đơn đó. |
Số thuế phải nộp được tính dựa trên tỷ lệ đối với doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế của hộ kinh doanh. |
Bỏ thuế khoán từ 01/01/2026, hộ kinh doanh phải kê khai thuế ra sao?
Tại Nghị quyết số 68-NQ/TW, Bộ Chính trị đã định hướng xóa bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh từ 01/01/2026.
Trong phần mục tiêu của Đề án ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC, Bộ Tài chính xác định rõ rằng, đảm bảo hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế từ ngày 01/01/2026.
Quyết định 3389/QĐ-BTC hướng dẫn cụ thể về hồ sơ kê khai thuế của hộ kinh doanh gồm các thành phần sau:
(1) Tờ khai thuế bắt buộc - Mẫu số 01/CNKD
Áp dụng cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.
(2) Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh - Mẫu số 01-2/BK-HĐKD
(3) Hồ sơ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thu nhập cá nhân (TNCN)
Hộ kinh doanh thuộc diện kê khai thuế hàng tháng hoặc hàng quý phải nộp thêm:
- Tờ khai thuế GTGT - Mẫu 01/GTGT
- Tờ khai thuế TNCN (áp dụng với hộ lớn có thu nhập tính thuế
(4) Hồ sơ thuế TNDN (trường hợp hộ lớn chuyển đổi hoặc thuộc diện đặc thù)
Nếu hộ kinh doanh phát sinh thuế TNDN (trường hợp chuyển đổi thành doanh nghiệp trong kỳ), hồ sơ bao gồm:
Tờ khai 02/TNDN hoặc 03/TNDN cùng phụ lục liên quan.
Xem thêm: Từ năm 2026, chia hộ kinh doanh thành 3 nhóm để quản lý thuế thay cho hình thức thuế khoán
Trên đây là so sánh hộ khoán và hộ kê khai khác nhau như thế nào và hướng dẫn kê khai thuế từ 01/01/2026.
