Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định những trường hợp nào được miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân?

1. Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định những trường hợp nào được miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân?

Chương III Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân tại Điều 18 đến Điều 44. Trong đó, Điều 18 - Điều 39 quy định các loại thu nhập được miễn thuế; Điều 40 - Điều 44 quy định thêm các trường hợp giảm thuế và miễn thuế đối với một số đối tượng, hoạt động đặc thù.

Các nhóm thu nhập được miễn thuế tại Điều 18 - Điều 39 gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa một số người có quan hệ gia đình;
• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất;
• Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao;
• Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, chăn nuôi, thủy sản, sản xuất muối;
• Một số khoản lợi tức từ hoạt động nông nghiệp;
• Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp;
• Một số khoản lãi từ trái phiếu, tiền gửi, bảo hiểm nhân thọ;
• Kiều hối;
• Tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ, tiền trả cho ngày không nghỉ phép;
• Lương hưu;
• Học bổng;
• Các khoản bồi thường;
• Thu nhập từ tổ chức, quỹ từ thiện và viện trợ nước ngoài;
• Một số khoản thu nhập của thuyền viên, người hoạt động khai thác thủy sản xa bờ;
• Thu nhập liên quan đến tín chỉ các bon, trái phiếu xanh;
• Thu nhập từ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
• Thu nhập liên quan đến khởi nghiệp sáng tạo;
• Một số khoản tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài và cá nhân làm việc cho tổ chức quốc tế;
• Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ngoài các khoản trên, Điều 40 - Điều 44 còn quy định giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo; miễn thuế cho nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, nhân lực công nghệ cao; miễn thuế khi chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở đáp ứng điều kiện; và giảm thuế đối với lợi tức được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản.

2. Các khoản thu nhập nào được miễn thuế thu nhập cá nhân?

2.1. Thu nhập liên quan đến bất động sản và đất đai

Điều 18 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các chủ thể như vợ với chồng; cha mẹ với con; cha mẹ nuôi với con nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông bà với cháu; anh, chị, em ruột với nhau.

Trường hợp bất động sản được phân chia khi vợ chồng ly hôn theo thỏa thuận hoặc theo phán quyết của Tòa án cũng thuộc diện miễn thuế.

Điều 19 miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân nếu đáp ứng các điều kiện mà Điều này quy định. Việc miễn thuế không áp dụng đối với chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

Điều 20 tiếp tục miễn thuế đối với thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

2.2. Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản

Điều 21 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp:

• Sản xuất sản phẩm cây trồng;
• Trồng rừng;
• Chăn nuôi;
• Nuôi trồng, đánh bắt thủy sản;
• Sản xuất muối.

Sản phẩm phải chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường và đáp ứng các điều kiện theo quy định trên.

Điều 22 miễn thuế đối với lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp và cá nhân là nông dân ký hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

Điều 23 miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp được Nhà nước giao đất để sản xuất.

2.3. Lãi trái phiếu, tiền gửi, bảo hiểm nhân thọ và kiều hối

Điều 24 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế đối với:

• Lãi trái phiếu Chính phủ;
• Lãi trái phiếu chính quyền địa phương;
• Lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định;
• Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Điều 25 miễn thuế đối với kiều hối, bao gồm khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài hoặc người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập ở nước ngoài gửi về cho thân nhân trong nước.

Trường hợp nhận tiền từ thân nhân là người nước ngoài gửi về, khoản tiền này cũng được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện về khuyến khích chuyển tiền về nước theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

2.4. Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm và lương hưu

Điều 26 quy định miễn thuế đối với:

• Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm;
• Tiền lương, tiền công làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động;
• Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép nếu đáp ứng điều kiện và mức chi trả theo quy định.

Nếu khoản tiền được trả vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Điều 27 miễn thuế đối với tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả, kể cả trường hợp cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam nhận lương hưu do nước ngoài chi trả.

Thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện chi trả cũng được miễn thuế.

2.5. Học bổng và các khoản bồi thường

Điều 28 miễn thuế đối với học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước và học bổng nhận được từ tổ chức trong nước, nước ngoài theo chương trình hỗ trợ của tổ chức đó, bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí.

Điều 29 quy định miễn thuế đối với các khoản:

• Bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe;
• Bồi thường tai nạn lao động;
• Bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất;
• Bồi thường nhà nước;
• Bồi thường thiệt hại ngoài hợp đồng, bao gồm lãi chậm trả, nếu đáp ứng căn cứ theo quy định.

3. Những khoản thu nhập từ từ thiện, viện trợ, lao động đặc thù nào được miễn thuế?

Điều 30 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế đối với thu nhập cá nhân nhận được từ tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học và không vì mục tiêu lợi nhuận.

Điều 31 miễn thuế đối với thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức viện trợ chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Ngoài ra:

• Điều 32 miễn thuế tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế;
• Điều 33 miễn thuế đối với thu nhập của chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác thủy sản xa bờ.

4. Thu nhập từ công nghệ, đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp nào được miễn thuế?

Điều 34 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế đối với:

• Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp, công nhận;
• Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh;
• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành, đối với trái phiếu xanh mà cá nhân trực tiếp mua từ tổ chức phát hành.

Điều 35 miễn thuế đối với tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Quy định này áp dụng đối với cả nhiệm vụ sử dụng ngân sách nhà nước và nhiệm vụ không sử dụng ngân sách nhà nước khi đáp ứng các điều kiện tương ứng.

Điều 36 miễn thuế đối với thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định.

Điều 37 tiếp tục miễn thuế đối với:

• Thu nhập từ đầu tư vốn của nhà đầu tư cá nhân nhận được từ dự án khởi nghiệp sáng tạo;
• Thu nhập từ đầu tư vốn của sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;
• Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm;
• Tiền lương, tiền công của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo từ dự án hoặc doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

5. Những đối tượng đặc thù nào được miễn thuế thu nhập cá nhân?

Điều 38 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế đối với một số khoản tiền lương, tiền công của:

• Chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng vốn ODA không hoàn lại;
• Chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án, phi dự án tiếp nhận nguồn vốn viện trợ không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức và viện trợ quốc tế khẩn cấp;
• Người Việt Nam làm việc theo hợp đồng tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, không bao gồm người được tuyển dụng và làm việc theo giờ;
• Cá nhân được cấp có thẩm quyền cử tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc trong thời gian làm nhiệm vụ.

Điều 39 miễn thuế đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân và cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

6. Các trường hợp miễn, giảm thuế đặc thù tại Điều 40 - Điều 44

6.1. Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo

Điều 40 quy định người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo làm ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại, nhưng không vượt quá số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm xảy ra thiệt hại.

6.2. Miễn thuế cho nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao

Điều 41 miễn thuế thu nhập cá nhân trong 05 năm đối với tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao từ:

• Dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;
• Dự án nghiên cứu, phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;
• Hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập được miễn thuế.

6.3. Miễn thuế cho nhân lực công nghệ cao

Điều 42 cũng miễn thuế thu nhập cá nhân trong 05 năm đối với tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao từ:

• Hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc các danh mục theo quy định;
• Hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ chiến lược thuộc các danh mục sản phẩm, công nghệ chiến lược.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ tháng phát sinh thu nhập được miễn thuế.

6.4. Miễn thuế khi chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở

Điều 43 miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo pháp luật về chứng khoán nếu tại thời điểm bán, cá nhân đã nắm giữ chứng chỉ quỹ từ đủ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

Đối với chứng chỉ quỹ mua trước ngày 01/7/2026 và chuyển nhượng từ ngày 01/7/2026, việc miễn thuế cũng áp dụng nếu đã đáp ứng thời gian nắm giữ từ đủ 02 năm.

6.5. Giảm 50% thuế đối với lợi tức từ quỹ đầu tư

Điều 44 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định thu nhập từ lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ:

• Quỹ đầu tư chứng khoán;
• Quỹ đầu tư bất động sản

được giảm 50% thuế thu nhập cá nhân trong 05 năm, kể từ ngày 01/7/2026 đến hết ngày 30/6/2031, nếu quỹ được thành lập theo Luật Chứng khoán.

Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định tương đối đầy đủ các trường hợp miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân, từ bất động sản, nông nghiệp, tiền gửi, kiều hối, tiền lương, lương hưu, học bổng, bồi thường đến các chính sách dành cho khoa học công nghệ, công nghiệp công nghệ số, khởi nghiệp sáng tạo và đầu tư chứng khoán.