Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 21 - 27/10/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Hóa đơn

1

Công văn 3892/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc lưu trữ hóa đơn điện tử

- Trường hợp Đơn vị sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT), thì trách nhiệm lưu trữ, bảo quản HĐĐT là trách nhiệm của Đơn vị, không phải Hệ thống HĐĐT của Cơ quan thuế. Do đó, việc tra cứu được hóa đơn từ tài khoản của Đơn vị tại Hệ thống HĐĐT không miễn trừ trách nhiệm lưu trữ HĐĐT của Đơn vị. Đơn vị phải thực hiện tải hóa đơn, lưu trữ và bảo đảm tính toàn vẹn của toàn bộ hóa đơn điện tử theo định dạng XML tại hệ thống thông tin (máy tính) của Đơn vị.
- Đơn vị có trách nhiệm phải lưu trữ theo quy định và cung cấp hóa đơn khi Cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra xác định nghĩa vụ thuế của Đơn vị. Trường hợp Đơn vị không lưu trữ và cung cấp hóa đơn theo yêu cầu của Cơ quan thuế phục vụ cho công tác kiểm tra liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, Đơn vị sẽ bị xử phạt theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

17/10/2024

2

Công văn 1319/CTTQU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang về việc hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Trường hợp Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử, đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ luc IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

18/10/2024

3

Công văn 27609/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc hóa đơn chiết khấu thương mại và gửi mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế

- Trường hợp Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn.
Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Trên hóa đơn điều chỉnh Công ty không ghi số âm do không phải trường hợp hóa đơn sai sót.
- Trường hợp Công ty thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì thực hiện gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này đến cơ quan thuế; Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì không phải gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

21/10/2024

4

Công văn 7452/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lào Cai về việc lập hóa đơn, kê khai thuế đối với công trình điều chỉnh giảm sau Quyết toán

Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn theo từng hạng mục công trình hoàn thành bàn giao nhưng khi duyệt quyết toán có điều chỉnh giảm giá trị công trình thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo nguyên tắc sau:
+ Đối với các hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với Cơ quan Thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn mới thay thế theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC;
+ Đối với các hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị công trình theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
- Về việc kê khai điều chỉnh giảm doanh thu Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

23/10/2024

5

Công văn 27612/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về đồng tiền ghi trên hóa đơn

Trường hợp Công ty xuất hóa đơn GTGT xuất khẩu tại chỗ cho Công ty ở nước ngoài theo quy định về pháp luật ngoại hối thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, đơn vị tiền tệ ghi tên ngoại tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

21/10/2024

6

Công văn 3996/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc xuất hóa đơn và kê khai thuế

1. Về xuất hóa đơn:
Trường hợp Công ty có nhận được 1 hộp quà trung thu của đối tác tặng đồng thời đối tác xuất hóa đơn cho Công ty thì việc sử dụng hộp bánh này cho nội bộ Công ty được xem là hàng hóa cho, tặng người lao động nên Công ty phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế, hóa đơn GTGT phải có đơn giá và thuế GTGT.
2. Về kê khai thuế:
Trường hợp khi mua hàng, Công ty có nhận được hóa đơn GTGT có ngày lập khác ngày ký thì:
- Người bán thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra theo thời điểm lập hóa đơn.
- Người mua thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào tại thời điểm nhận hóa đơn.

25/10/2024

Chính sách thuế đối với khoản khuyến mại

7

Công văn 1708/CTDTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về chính sách thuế đối với khoản khuyến mại

Trường hợp Công ty chi trả các khoản khuyến mại bằng tiền hoặc không bằng tiền cho khách hàng theo chương trình khuyến mại đã thông báo cho Sở Công thương đúng theo quy định thì thực hiện kê khai, nộp thuế thay cụ thể các trường hợp như sau:
1. Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thì Công ty không phải thực hiện kê khai, nộp thuế thay. Các doanh nghiệp, hợp tác xã nhận các khoản thưởng khuyến mại theo chương trình của Công ty thì thực hiện hạch toán khoản thu vào thu nhập khác thuộc thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
2. Đối với hộ, cá nhân không đăng ký thuế thì không thuộc trường hợp Công ty phải kê khai, nộp thuế thay. Khi Công ty chi trả các khoản khuyến mãi thì thực hiện khấu trừ và kê khai nộp thuế TNCN theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
3. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh (có đăng ký thuế), nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân. Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN để làm cơ sở kê khai, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ các khoản khuyến mại mà hộ, cá nhân kinh doanh được thưởng.

11/10/2024

8

Công văn 27610/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế

Trường hợp Công ty thực hiện áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì khi xuất hàng Công ty phải lập hóa đơn trên hóa đơn phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về khuyến mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho khách hàng.

21/10/2024

Thanh lý, khấu hao tài sản cố định

9

Công văn 27258/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc doanh nghiệp chế xuất thanh lý tài sản cố định

Công ty là doanh nghiệp chế xuất thực hiện thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào nội địa thì tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản theo quy định tại Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP.
Công ty thực hiện thủ tục thanh lý theo quy định tại khoản 55 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Khi thanh lý TSCĐ (xe nâng) vào nội địa, Công ty áp dụng thuế suất GTGT 10%, sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Công ty tra cứu phụ lục I, II, III kèm theo Nghị định số 72/2024/NĐ-CP nêu trên để thực hiện việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định.
Công ty sử dụng tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính để khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh.

14/10/2024

10

Công văn 4781/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế

Trường hợp công trình xây dựng chưa được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép xây dựng đồng thời cũng không thuộc đối tượng được miễn giấy phép xây dựng theo quy định tại Điều 89 Luật xây dựng năm 2014, chưa được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp chứng nhận quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất thì tài sản cố định hình thành trên đất thuê của Công ty không đủ điều kiện được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và không đủ điều kiện được trích khấu hao tài sản tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

24/10/2024

Thuế thu nhập cá nhân

11

Công văn 1345/CT-QLT2 của Cục Thuế doanh nghiệp lớn về việc phối hợp tuyên truyền, phổ biến trong công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân

Để đảm bảo quyền lợi và lợi ích của người nộp thuế (NNT), Cục Thuế doanh nghiệp lớn đề nghị các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập:
- Tuyên truyền, phổ biến đến người lao động đăng ký, sử dụng tài khoản giao dịch điện tử với cơ quan thuế để thuận lợi trong việc quyết toán, hoàn thuế thu nhập cá nhân, phối hợp với Cục Thuế doanh nghiệp lớn để hỗ trợ, đề nghị người lao động cài đặt sử dụng ứng dụng EtaxMobile. NNT cá nhân tuyệt đối không cung cấp thông tin cá nhân, thông tin tài khoản (account), mật khẩu cho các đối tượng khác tránh trường hợp đối tượng xấu lợi dụng, lừa đảo sử dụng tài khoản bất hợp pháp.
- Để việc giải quyết các vướng mắc của NNT cá nhân được kịp thời, các doanh nghiệp là tổ chức chi trả thu nhập cần nắm bắt, tổng hợp các phản ánh, vướng mắc của người lao động trong công tác quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN để gửi đến cơ quan thuế hướng dẫn kịp thời. Tổ chức chi trả thu nhập tuyên truyền phổ biến đến người lao động trường hợp nếu phát sinh vướng mắc trong công tác quyết toán thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế TNCN thì thông qua đầu mối tại tổ chức chi trả thu nhập để có ý kiến đề nghị Cục Thuế doanh nghiệp lớn giải quyết.
- Khi NNT phát hiện có hành vi mạo danh hoặc nhận được các thông tin có dấu hiệu mạo danh cần thông báo ngay đến cơ quan thuế, tổ chức chi trả để được kiểm tra, hướng dẫn xác minh kịp thời và thực hiện các biện pháp để tránh bị thiệt hại.
- NNT không tải hoặc cài đặt ứng dụng qua các đường dẫn (url) hoặc các hướng dẫn khác không chính thống, lưu ý một số dấu hiệu ứng dụng lừa đảo như: khi cài đặt ứng dụng thường xuyên yêu cầu cấp quyền xem màn hình, dữ liệu nhập, điều khiển màn hình...
- Các ứng dụng được Tổng cục Thuế cung cấp tại các địa chỉ: ứng dụng hỗ trợ Kê khai thuế (HTKK) được cung cấp tại trang thông tin của ngành thuế tại địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn; Cổng dịch vụ thuế điện tử tại địa chỉ: https://thuedientu.gdt.gov.vn; ứng dụng eTax Mobile được cung cấp qua Google Play (đối với thiết bị sử dụng hệ điều hành Android), Apple Store (đối với thiết bị sử dụng hệ điều hành iOS).

18/10/2024

12

Công văn 4761/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là con ruột trong năm tính thuế 2023 thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ.
Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan theo quy định tại điểm a Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

23/10/2024

13

Công văn 4759/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế về việc trả lời chính sách thuế thu nhập cá nhân qua Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính

Người nộp thuế khi thực hiện quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.

23/10/2024

Thuế nhà thầu

14

Công văn 9183/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu

- Trường hợp nhà thầu nước ngoài kê khai theo phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu Nhà thầu nước ngoài xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với toàn bộ giá trị thực hiện hợp đồng (bao gồm cả phần thực hiện của nhà thầu phụ Việt Nam)
- Trường hợp nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu mà nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng, thì doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam thực hiện. Nhà thầu phụ Việt Nam lập hóa đơn giá trị gia tăng cho Chủ đầu tư đối với phần công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam.
- Về khấu trừ thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào: Công ty được khấu trừ nếu đáp ứng theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và được sửa đổi tại Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ).
- Về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn: Công ty căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

08/10/2024

Thuế giá trị gia tăng

15

Công văn 4776/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc thuế giá trị gia tăng

Trường hợp Công ty thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền và thời điểm xác định thuế GTGT tại thời điểm lập hóa đơn.

24/10/2024