Công văn số 1319/CTTQU-TTHT về việc hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Ngày 12/7/2024, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nhận được Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị ngày 11/7/2024 của Công ty cổ phần Thương mại Tuyên Quang (sau đây gọi là Công ty) về việc vướng mắc khi xuất hóa đơn xăng dầu, hóa đơn Điều chỉnh. Vấn đề này Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phu quy định về hóa đơn, chứng từ quy định về xử lý hóa đơn có sai sót:

“…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mà của CO' quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người hán phát hiện có sai sót thỉ xừ lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số ... ký hiệu ... số ... ngày ... tháng ... năm ”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số ... ký hiệu ... số ... ngày ... tháng ... năm

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế đế cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới đế gửi cho người mua (đổi với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)... ”

- Tại Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 quy định:

“ 1. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số Ỉ23/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh}

- Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1.. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cảo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đôi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyên nội bộ đế tiếp tục quá trĩnh sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hĩnh thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điểu 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này... ”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang hướng dẫn như sau:

- Trường hợp Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử, đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì được lựa chọn sử dụng Mẩu số 04/SS- HĐĐT tại Phụ luc ĨA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

- Trường hợp Công ty xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phải xuất hóa đơn theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phu.

Cục Thuế tinh Tuyên Quang tra lời đê Công ty biết, thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đà được trích dẫn tại văn bán này./.