Không ký hợp đồng lao động tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

AI Luật trả lời:

Căn cứ vào điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 20 Thông tư 92/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 30/07/2015, thì:

Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trả cho cá nhân nếu tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, cũng tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có quy định:

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, căn cứ vào khoản 1 Điều 19 và khoản 2 Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020, mức giảm trừ gia cảnh hiện nay là:

- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).

- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Phân tích các tình huống có thể gặp:

1. Trường hợp chị A chỉ có duy nhất thu nhập từ bán hàng tại cửa hàng tiện lợi

Mức lương 5.000.000 đồng/tháng × 12 = 60.000.000 đồng/năm, nhỏ hơn mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân (132 triệu đồng/năm).

Như vậy, tổng thu nhập chịu thuế của chị A sau khi giảm trừ gia cảnh là âm, không phát sinh thuế TNCN phải nộp.

Theo quy định, nếu chị A chỉ có duy nhất thu nhập này và ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, chị A có thể làm cam kết theo mẫu số 08/CK-TNCN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC) gửi cho cửa hàng. Khi đó, cửa hàng sẽ không khấu trừ 10% thuế TNCN.

2. Trường hợp chị A có nhiều nguồn thu nhập khác nhau

Nếu tổng thu nhập chịu thuế của chị A trong năm (sau khi giảm trừ gia cảnh) vượt mức 132 triệu đồng/năm, thì chị A phải nộp thuế TNCN và cửa hàng khấu trừ 10% là đúng quy định.

3. Trường hợp chị A không làm cam kết

Nếu chị A không làm cam kết, cửa hàng sẽ phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập trả cho chị A từ 2 triệu đồng/lần trở lên, theo đúng quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

4. Quyền hoàn thuế

Nếu trong năm, tổng thu nhập của chị A sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đã bị khấu trừ 10% tại nguồn, chị A có quyền làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế để được hoàn lại số thuế đã bị khấu trừ (Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Kết luận

- Việc cửa hàng khấu trừ 10% thuế TNCN đối với chị A là đúng quy định nếu chị A không làm cam kết hoặc có nhiều nguồn thu nhập khác nhau.

- Nếu chị A chỉ có duy nhất thu nhập từ bán hàng tại cửa hàng tiện lợi và tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, chị A có thể làm cam kết để không bị khấu trừ 10% thuế TNCN.

- Nếu đã bị khấu trừ 10% nhưng tổng thu nhập cả năm chưa đến mức phải nộp thuế, chị A có thể làm thủ tục hoàn thuế.

AI Luật trả lời:

Căn cứ vào khoản 10 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, và hướng dẫn chi tiết tại điểm k khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 thì:

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng là khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

- Ngoài ra, cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam cũng được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả.

Cụ thể, nội dung tại khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

[...]

Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.

Và được sửa đổi, bổ sung thành:

Điều 1.Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
...
2. Khoản 10 Điều 4 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng. ”

Tại điểm k khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng hướng dẫn rõ:

Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

Như vậy, ông của bạn chỉ nhận lương hưu (dù số tiền là gần 15 triệu đồng/tháng) thì không phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với khoản lương hưu này.

AI Luật trả lời:

Căn cứ vào khoản 1 Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, và tiếp tục được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020 thì:

- Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).

- Nếu có người phụ thuộc, mỗi người phụ thuộc được giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng.

Ngoài ra, căn cứ vào khoản 1 Điều 21 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật số 26/2012/QH13, Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, thì:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ (-) các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, từ thiện, nhân đạo, khuyến học).

Phân tích cụ thể trường hợp của bạn:

1. Xác định tổng thu nhập chịu thuế

- Lương thực nhận sau khi đã trừ bảo hiểm xã hội (BHXH): 7.000.000 đồng/tháng

 - Lương năm: 7.000.000 x 12 = 84.000.000 đồng/năm

2. Xác định các khoản giảm trừ

- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11.000.000 đồng/tháng x 12 = 132.000.000 đồng/năm

- Không có người phụ thuộc nên không được giảm trừ thêm.

3. Tính thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong trường hợp này là 84.000.000 đồng/năm.

Do tổng thu nhập nhỏ hơn mức giảm trừ gia cảnh nên bạn không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.