Xây dựng trung tâm dữ liệu AI được ưu đãi thuế TNDN thế nào?

Xây dựng trung tâm dữ liệu AI được ưu đãi thuế TNDN thế nào?

Theo điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 34 Luật An ninh mạng 2025, số 116/2025/QH15, xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo thuộc ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN.

Đồng thời, theo điểm b khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, theo đó, xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số thuộc ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN.

Về mức ưu đãi, theo điểm a khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 và điểm a khoản 1 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới xây dựng trung tâm dữ liệu AI được áp dụng thuế suất TNDN 10% trong 15 năm nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện hưởng ưu đãi.

Đồng thời, theo điểm a khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 và điểm a khoản 1 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ dự án này còn được:

• Miễn thuế TNDN trong 4 năm;

• Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Về thời điểm tính ưu đãi, khoản 7 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và khoản 7 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.

Đối với thời gian miễn, giảm thuế, khoản 4 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và khoản 4 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án có thu nhập chịu thuế. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu, thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ 4.

Ngoài ra, theo điểm a khoản 6 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và khoản 6 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đối với dự án đầu tư mới thuộc trường hợp được luật quy định, nếu có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng và có ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội cần đặc biệt khuyến khích, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi nhưng tối đa không quá 15 năm.

Như vậy, dự án đầu tư mới xây dựng trung tâm dữ liệu AI nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện có thể được hưởng thuế suất TNDN 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo; trường hợp đáp ứng điều kiện về quy mô vốn và mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội còn có thể được xem xét kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa 15 năm.

Điều kiện để dự án xây dựng trung tâm dữ liệu AI được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, ưu đãi thuế TNDN tại Điều 13, Điều 14 và Điều 15 được áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Đồng thời, theo khoản 2 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi.

Nếu không hạch toán riêng được, thu nhập từ hoạt động được ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.

Riêng đối với ưu đãi theo diện dự án đầu tư mới, điểm a khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định dự án phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo pháp luật chuyên ngành.

Trường hợp dự án không thuộc diện phải thực hiện các thủ tục này, việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp gửi cơ quan đăng ký đầu tư theo quy định.

Đồng thời, theo điểm b khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi không bao gồm dự án hình thành từ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; hoặc từ chuyển đổi chủ sở hữu, mua lại dự án đầu tư đang hoạt động và một số trường hợp kế thừa dự án cũ theo quy định.

Trên đây là thông tin về việc Xây dựng trung tâm dữ liệu AI được ưu đãi thuế TNDN thế nào?…