Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip được ưu đãi thuế TNDN thế nào?

1. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip có thuộc diện ưu đãi thuế TNDN không?

Theo điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 34 Luật An ninh mạng 2025, số 116/2025/QH15, các ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN gồm:

• Sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm;

• Sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số;

• Nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn;

• Xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.

Đồng thời, khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định các hoạt động nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn và xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo thuộc nhóm ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN.

Như vậy, doanh nghiệp thực hiện dự án thuộc các lĩnh vực nêu trên và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng không phải mọi doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực AI đều được ưu đãi thuế TNDN. Luật quy định trực tiếp trường hợp xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo. Đối với các sản phẩm, dịch vụ AI khác, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi nếu sản phẩm, dịch vụ đó thuộc nhóm công nghệ số trọng điểm hoặc thuộc ngành, nghề ưu đãi khác theo quy định.

2. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip được áp dụng thuế suất TNDN bao nhiêu?

Theo điểm a khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các ngành, nghề nêu tại điểm b khoản 2 Điều 12 được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.

Theo đó, mức thuế suất 10% trong 15 năm có thể áp dụng đối với dự án đầu tư mới thực hiện các hoạt động như:

• Nghiên cứu và phát triển chip bán dẫn;

• Thiết kế chip;

• Sản xuất chip;

• Đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn;

• Xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.

Điều kiện là dự án phải đáp ứng đầy đủ các quy định về ưu đãi thuế TNDN.

Theo khoản 7 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thời gian 15 năm được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.

Ngoài ra, đối với một số dự án có quy mô lớn, ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội và cần đặc biệt khuyến khích đầu tư, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi. Thời gian được kéo dài thêm tối đa không quá 15 năm nếu dự án đáp ứng các điều kiện theo quy định.

3. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip được miễn, giảm thuế TNDN trong bao lâu?

Bên cạnh mức thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, doanh nghiệp thực hiện dự án thuộc các lĩnh vực nêu trên còn được hưởng ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế.

Cụ thể, khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 quy định thu nhập của doanh nghiệp thuộc khoản 1 Điều 13 được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo.

Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể mức ưu đãi này là:

• Miễn thuế TNDN trong 04 năm;

• Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 09 năm tiếp theo.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư có thu nhập chịu thuế.

Trường hợp trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu mà dự án chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư kể từ năm đầu tiên có doanh thu.

Như vậy, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện, dự án đầu tư mới trong lĩnh vực chip bán dẫn, sản xuất chip hoặc xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo có thể được hưởng đồng thời các ưu đãi đáng chú ý gồm thuế suất TNDN 10% trong 15 năm, miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.

4. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip cần đáp ứng điều kiện gì để được ưu đãi thuế TNDN?

Theo Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15, để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Đồng thời, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN với thu nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi.

Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không thể hạch toán riêng thì phần thu nhập được hưởng ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.

Như vậy, dự án đầu tư mới trong lĩnh vực chip bán dẫn, sản xuất chip hoặc xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo chỉ được hưởng các ưu đãi thuế TNDN khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định. Khi đủ điều kiện, doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, đồng thời được miễn, giảm thuế theo thời gian luật định.