Doanh nghiệp có nhiều hàng hóa chịu các mức thuế GTGT khác nhau kê khai thế nào?

1. Doanh nghiệp có nhiều hàng hóa chịu các mức thuế GTGT khác nhau kê khai thế nào?

Theo khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) khác nhau, bao gồm cả đối tượng không chịu thuế GTGT, phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. 

Như vậy, doanh nghiệp cần xác định riêng từng loại hàng hóa, dịch vụ theo mức thuế suất tương ứng để thực hiện kê khai thuế. Ví dụ, trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp phát sinh hoạt động kinh doanh các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc các mức thuế suất khác nhau thì không được gộp toàn bộ doanh thu để áp dụng chung một mức thuế suất mà phải phân loại theo mức thuế suất áp dụng cho từng hàng hóa, dịch vụ.

2. Người nộp thuế không xác định được từng mức thuế suất thuế GTGT xử lý ra sao?

Khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định rõ trong trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định hàng hóa, dịch vụ theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Có thể hiểu nguyên tắc kê khai thuế GTGT của người nộp thuế như sau:

• Trường hợp xã định được thuế suất: Kê khai theo đúng mức thuế suất của từng loại.
• Trường hợp không xác định được thuế suất: Tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Do đó, doanh nghiệp kinh doanh kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau cần xác định chính xác đối tượng chịu thuế và mức thuế suất ngay từ khâu hạch toán, lập hóa đơn và kê khai để tránh trường hợp phải áp dụng mức thuế suất cao nhất.

3. Hiện nay có những mức thuế suất thuế GTGT nào?

Theo Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các mức thuế suất thuế GTGT được quy định gồm 0%, 5% và 10%, cụ thể như sau:

3.1. Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% thuế GTGT áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

Thứ nhất, hàng hóa xuất khẩu bao gồm: 

• Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; 
• Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; 
• Hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.

Thứ hai, áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu, gồm:

• Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; 
• Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Thứ ba, áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác, như:

• Vận tải quốc tế; 
• Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam;
• Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; 
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; 
• Sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; 
• Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; 
• Hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; 
• Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu.

Bên cạnh đó, một số loại hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0% như: 

• Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
• Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; 
• Sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; 
• Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; 
• Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

3.2. Mức thuế suất 5%

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, mức thuế suất 5% áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ sau đây:

3.3. Mức thuế suất 10%

Mức thuế suất 10% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ ngoài các loại hàng hóa như trên, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

Trên đây là thông tin về Doanh nghiệp có nhiều hàng hóa chịu các mức thuế GTGT khác nhau kê khai thế nào?