Cam kết 08 là gì? Cách viết mẫu cam kết 08

1. Cam kết 08 là gì? Cam kết 08/CK-TNCN áp dụng khi nào? 

Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân là bản cam kết được sử dụng khi cá nhân có thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm chưa đến mức chịu thuế thu nhập cá nhân. 

Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân hiện nay là mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022.

Do đó, kể từ ngày 01/01/2022 Mẫu 08/CK-TNCN được áp dụng trong trường hợp cá nhân đủ điều kiện lập bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân.

2. Điều kiện làm Cam kết 08/CK-TNCN  

Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Các cá nhân, tổ chức trả tiền công cho cá nhân không ký kết hợp đồng lao động hoặc có ký kết hợp đồng lao động nhưng thời hạn dưới ba 03 tháng có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mức 10%/thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

• Nếu cá nhân đó chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết theo mẫu và gửi đơn vị trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

• Căn cứ vào cam kết của người có thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Hết năm tính thuế, đơn vị trả thu nhập phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân trên và nộp cho cơ quan thuế. 

• Cá nhân làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải chịu trách nhiệm về cam kết của mình, nếu phát hiện có gian lận sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật.

Như vậy, để làm bản cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, người viết cam kết phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Cá nhân cư trú không ký kết hợp đồng lao động hoặc có ký kết hợp đồng lao động thời hạn dưới 03 tháng;

• Có tổng thu nhập ở mức từ 02 triệu đồng/lần trở lên;

• Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;

• Đã thực hiện thủ tục đăng ký thuế và được cấp mã số thuế tại thời điểm làm cam kết;

• Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể tại bảng sau:

3. Cách viết mẫu cam kết 08/CK-TNCN

Thủ tục viết bản cam kết 08 thực hiện theo 02 bước sau:

• Tải và lập cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN; Hiện nay, bản cam kết 08/CK-TNCN được quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Có thể tham khảo Mẫu cam kết 08 tại đây: 

• Nộp cam kết cho đơn vị trả thu nhập.

Tại mẫu cam kết 08/CK-TNCN, người viết cam kết cần ghi các thông tin sau:

• Kính gửi: Ghi tên đơn vị trả thu nhập;

• Họ và tên: Ghi đầy đủ họ và tên của người viết cam kết;

• Ghi đầy đủ mã số thuế của của người viết cam kết;

• Ghi nơi địa chỉ cư trú (thường trú, tạm trú) của người viết cam kết;

• Ghi ước tính tổng thu nhập của người viết cam kết trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế (ghi cả phần số và phần chữ).

• Đề nghị: Ghi tên tổ đơn vị trả thu nhập.

4. Viết cam kết 08 không đúng sự thật bị phạt như thế nào?

Theo quy định Điều 142 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người làm cam kết thuế thu nhập cá nhân vi phạm thuộc một trong các hành vi cam kết thuế sai sự thật dẫn đến thiếu thuế phải nộp, tăng thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.

Trong đó, mức phạt là 20% số thuế khai thiếu hoặc được miễn, giảm, hoàn do hành vi khai sai.

Bên cạnh đó, người vi phạm còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả như sau:

• Nộp bổ sung số tiền thuế thiếu, được hoàn, miễn, giảm sai quy định và tiền chậm nộp, tiền thuế vào ngân sách nhà nước;

• Nếu quá thời hạn xử phạt, người vi phạm sẽ không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp tiền thuế;

• Người vi phạm phải điều chỉnh lại số lỗ hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cho kỳ chuyển tiếp.

Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai nhưng không dẫn đến thiếu thuế phải nộp, tăng thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì bị phạt tiền từ 05 triệu đồng - 08 triệu đồng.

Trên đây là nội dung giải đáp cho câu hỏi Cam kết 08 là gì và các quy định khác liên quan đến mẫu này: Điều kiện làm cam kết 08; cam kết 08/ck-tncn áp dụng khi nào?