Trường hợp nào được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh?

1. Các trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng

Theo điểm Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng đối với tổ chức không kinh doanh nhưng có giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế và một số trường hợp của tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

1.1. Tổ chức không kinh doanh nhưng phát sinh giao dịch chịu thuế

Điểm a.1 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định trường hợp được cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh là:

“Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác (nếu có);”

Theo đó, tổ chức không thực hiện hoạt động kinh doanh thường xuyên nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.

Quy định này xác định hai yếu tố:

• Chủ thể phát sinh giao dịch là tổ chức không kinh doanh.
• Giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác, nếu có.

Loại hóa đơn được cấp trong trường hợp này là hóa đơn bán hàng điện tử có mã của cơ quan thuế.

1.2. Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Theo điểm a.2 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp được cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh trong các trường hợp sau:

• Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
• Tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng cần hóa đơn để thực hiện hợp đồng đã ký.
• Bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
• Doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh.
• Đang trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu.

2. Các trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng

2.1. Tổ chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Theo điểm b.1 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được cấp hóa đơn giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh trong 05 trường hợp sau:

• Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần hóa đơn để giao cho người mua.
• Tạm ngừng hoạt động kinh doanh: Cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan nhà nước có thẩm quyền thông báo tạm ngừng kinh doanh.
• Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn
• Doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản: Vẫn có hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của Tòa án.
• Đang trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu: Áp dụng đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

2.2. Tổ chức, cơ quan nhà nước bán đấu giá tài sản

Ngoài nhóm tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, điểm b.2 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP còn quy định:

“Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản (trừ trường hợp bán tài sản công nêu tại khoản 4 Điều 8 Nghị định này), trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua;”

Theo quy định, tổ chức, cơ quan nhà nước bán đấu giá tài sản được cấp hóa đơn giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh khi đáp ứng các điều kiện:

• Không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
• Có hoạt động bán đấu giá tài sản, trừ trường hợp bán tài sản công.
• Giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng.
• Nội dung giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

Khi đáp ứng những điều kiện trên, tổ chức hoặc cơ quan nhà nước được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua tài sản đấu giá.

3. Cấp hóa đơn bán tài sản công và quy định về thủ tục, thời điểm áp dụng

3.1. Trường hợp được cấp hóa đơn bán tài sản công theo từng lần phát sinh

Điểm c khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định:

“Cấp hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh trong trường hợp cơ quan được giao nhiệm vụ tổ chức xử lý tài sản công là người nộp thuế giá trị gia tăng bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn;”

Theo đó, trường hợp được cấp hóa đơn bán tài sản công có mã theo từng lần phát sinh phải đáp ứng các yếu tố:

• Chủ thể là cơ quan được giao nhiệm vụ tổ chức xử lý tài sản công.
• Cơ quan này là người nộp thuế giá trị gia tăng.
• Đang bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

Loại hóa đơn được cơ quan thuế cấp trong trường hợp này là hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Bên cạnh đó, khoản 4 Điều 8 Nghị định 254/2026/NĐ-CP xác định hóa đơn điện tử bán tài sản công được sử dụng khi bán, chuyển nhượng tài sản công theo pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công.

3.2. Trình tự, thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Điểm d khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định:

“Trình tự, thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh tại khoản này theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.”

Theo đó, Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh, đồng thời giao Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định trình tự, thủ tục cấp hóa đơn.

Điểm c khoản 2 Điều 21 Nghị định này quy định cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm:

“Cấp hóa đơn điện tử từng lần phát sinh cho các đối tượng thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định này trong phạm vi được phân cấp quản lý thuế;”

Như vậy, việc cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh thuộc trách nhiệm của cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong phạm vi được phân cấp. Về trình tự thực hiện, người đề nghị cấp hóa đơn cần tuân thủ quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 

3.3. Điều kiện về nội dung hóa đơn được cơ quan thuế cấp mã

Theo khoản 2 Điều 12 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã phải bảo đảm các yêu cầu:

• Có đầy đủ nội dung về hóa đơn điện tử theo Điều 10 Nghị định này.
• Đúng định dạng hóa đơn điện tử theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
• Đúng thông tin đăng ký theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
• Không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Bên cạnh đó, khoản 3 Điều 12 quy định tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm gửi hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế cho người mua.

Việc gửi và nhận hóa đơn được thực hiện theo thỏa thuận giữa người bán và người mua, bảo đảm phù hợp với pháp luật về giao dịch điện tử. Đối với hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh, điểm b mục 9 Phụ lục Nội dung của hóa đơn ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán và người mua.

Trên đây là thông tin về các trường hợp được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. Vui lòng xem chi tiết Nghị định 254/2026/NĐ-CP trên LuatVietnam.vn và các tính năng liên quan như: Tình trạng hiệu lực, Lược đồ...