AI Luật giải đáp tình huống xuất hóa đơn chậm sau nghiệm thu công trình năm 2026 bị phạt bao nhiêu?

AI Luật trả lời:

1. Thời điểm phải lập hóa đơn

Căn cứ vào điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2026:

“c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;”

Dịch vụ lắp đặt hệ thống camera thuộc hoạt động lắp đặt. Do đó, nếu doanh nghiệp đã nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc khối lượng lắp đặt hoàn thành ngày 28/09/2026 thì phải lập hóa đơn vào thời điểm đó.

Việc lập hóa đơn ngày 15/10/2026, tức chậm khoảng 17 ngày, là lập hóa đơn không đúng thời điểm.

2. Mức xử phạt đối với trường hợp của doanh nghiệp

Căn cứ vào khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 16/01/2026:

“b) Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 01 số hóa đơn;”

Doanh nghiệp chỉ lập chậm 01 hóa đơn cung cấp dịch vụ, nên khung phạt là:

• Từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với doanh nghiệp;
• Nếu chủ thể vi phạm là cá nhân, mức phạt tương ứng bằng một nửa, tức từ 250.000 đồng đến 750.000 đồng.

Việc xác định mức phạt đối với tổ chức căn cứ vào điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, theo đó mức phạt quy định tại Chương III của Nghị định này là mức phạt áp dụng đối với tổ chức; hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt như cá nhân.

3. Việc đã kê khai và nộp đủ thuế có được miễn phạt không?

Không đương nhiên được miễn phạt.

Việc doanh nghiệp đã kê khai và nộp đầy đủ thuế, không làm chậm nghĩa vụ thuế chỉ giúp xác định hành vi thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, thay vì các hành vi có tính chất nghiêm trọng hơn như không lập hóa đơn hoặc khai sai dẫn đến thiếu thuế.

Tuy nhiên, hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm vẫn bị xử phạt theo khung riêng nêu trên. Quy định hiện hành không miễn xử phạt chỉ vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp đủ thuế.

Ngoài ra, do đây là trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp có thể phải thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả là lập hóa đơn theo đúng quy định, căn cứ vào khoản 6 Điều 24 Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

4. Mức phạt cụ thể có thể xác định như thế nào?

Theo điểm d khoản 4 Điều 7 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, mức phạt cụ thể ban đầu được xác định bằng mức trung bình của khung phạt:

• Mức trung bình:
  500.000 đồng +1.500.000 đồng)/2=1.000.000 đồng

Vì vậy, nếu không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ, mức phạt dự kiến đối với doanh nghiệp là 1.000.000 đồng.

Cụ thể:

• Có 01 tình tiết giảm nhẹ: giảm 10%, còn 900.000 đồng;
• Có 01 tình tiết tăng nặng: tăng 10%, thành 1.100.000 đồng;
• Có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên: áp dụng mức tối thiểu, 500.000 đồng;
• Có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên: áp dụng mức tối đa, 1.500.000 đồng.

Kết luận

Nếu doanh nghiệp chỉ lập 01 hóa đơn cho dịch vụ lắp đặt hệ thống camera, nghiệm thu ngày 28/9/2026 nhưng lập hóa đơn ngày 15/10/2026 thì:

• Doanh nghiệp có thể bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm;
• Mức phạt đối với doanh nghiệp: từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng;
• Trường hợp không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ, mức phạt thông thường là 1.000.000 đồng;
• Việc đã kê khai và nộp đủ thuế không làm mất trách nhiệm xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm.