Hướng dẫn thuế nhà thầu đối với hoạt động quảng cáo Facebook

Theo đó, Cục thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động quảng cáo Facebook - Nhà cung cấp Công ty Meta Platforms Ireland Limited (gọi tắt: Nhà cung cấp Công ty MPIL) như sau:

Về khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài: 

Tại Điều 77 Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định:

Điều 77. Khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài

1. Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, như sau:

…

4. Nhà cung cấp ở nước ngoài sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý trực tiếp cấp để xác thực khi kê khai, điều chỉnh.

5. Sau khi nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), cơ quan thuế quản lý trực tiếp cấp và thông báo cho nhà cung cấp ở nước ngoài mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm cơ sở cho nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế.”

Tại khoản 1 Điều 78 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định:

Điều 78. Nộp thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài

1. Đối với nhà cung cấp ở nước ngoài, sau khi nhận được mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện nộp thuế bằng đồng ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, trong đó đảm bảo ghi đúng mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp nhà cung cấp Công ty MPIL (Nhà cung cấp ở nước ngoài) đã được Tổng cục Thuế cấp mã số thuế thì Nhà cung cấp Công ty MPIL thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Đồng thời, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho Cục Thuế Doanh nghiệp lớn tại Hà Nội theo quy định tại Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 78 Thông tư 80/2021/TT-BTC nêu trên. 

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 

Tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC; Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT BTC) quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào:

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Việt Nam kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.