English
RSS
Công văn 1296/CT-NVT của Cục Thuế về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được ban hành ngày 04/3/2025.
Theo hướng dẫn tại Công văn 1296/CT-NVT, mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN năm 2025 tiếp tục được áp dụng theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
Cụ thể:
- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Theo đó:
- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 theo quy định của Nghị quyết nêu trên.
Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2025, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, số 04/2007/QH12 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
Từ kỳ tính thuế năm 2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được điều chỉnh còn 05 bậc thuế, với mức thuế suất từ 5% đến 35%.
Căn cứ hướng dẫn tại Công văn 1296/CT-NVT, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN đối với toàn bộ thu nhập đã chi trả trong năm, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Đồng thời, tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền theo quy định của pháp luật về thuế.
Đối với cá nhân, một số trường hợp phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế gồm:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên nhưng không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán;
- Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ;
- Cá nhân có thu nhập do tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chi trả mà chưa khấu trừ thuế trong năm.
Một số trường hợp cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN, gồm:
- Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống;
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp và không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ;
- Cá nhân có thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế 10% theo đúng quy định.
Bên cạnh đó, tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế phải nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Công văn cũng cho biết ngành Thuế đã triển khai các hệ thống điện tử hỗ trợ người nộp thuế kê khai và quyết toán trực tuyến, bao gồm ứng dụng eTax Mobile, Cổng Dịch vụ công Quốc gia và hệ thống dịch vụ công của Cục Thuế.
Đáng chú ý, theo hướng dẫn tại Công văn này, từ năm 2025 hệ thống công nghệ thông tin của ngành Thuế đã triển khai chức năng hoàn thuế TNCN tự động. Trường hợp hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện theo dữ liệu quản lý thuế, hệ thống có thể xử lý hồ sơ hoàn thuế trong khoảng 03 ngày làm việc.
