English
RSS
Công văn 63/CT-CS của Cục Thuế làm rõ việc kê khai thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công được miễn thuế theo Nghị quyết 136/2024/QH15, trong đó có trường hợp không phải khai thuế nhưng vẫn phải quyết toán.
Công văn 63/CT-CS do cục thuế ban hành ngày 07/01/2026, để trả lời Thuế thành phố Đà Nẵng liên quan đến việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công thuộc diện được miễn thuế theo Nghị quyết số 136/2024/QH15 của Quốc hội.
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ TNCN, nhiều tổ chức và cá nhân còn lúng túng trong việc xác định khi nào phải khai thuế, khi nào phải quyết toán thuế, đặc biệt đối với các trường hợp được miễn thuế. Các quy định hiện hành đã làm rõ vấn đề này, trong đó có những trường hợp không phải khai thuế nhưng vẫn phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.
Theo Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 56/2024/QH15 quy định, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế và nộp đúng thời hạn theo quy định. Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ thuế cũng như các thông tin, tài liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế.
Bên cạnh nghĩa vụ kê khai, người nộp thuế còn phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định; ghi chép đầy đủ các hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và các giao dịch phải kê khai.
Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP) quy định rằng người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
-
Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế.
-
Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, trừ trường hợp nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản hoặc chuyển nhượng bất động sản.
-
Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế theo tháng, quý mà không phát sinh việc khấu trừ thuế.
Tại Điểm d.1, khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định rằng tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Trường hợp không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế.
Như vậy, từ các quy định nêu trên, Cục thuế khẳng định: tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng, quý nếu có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN tháng, quý và kê khai đầy đủ số thuế đã khấu trừ.
Nếu không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp hồ sơ khai thuế.Tuy nhiên, đối với quyết toán thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm thực hiện khai quyết toán thuế TNCN, không phụ thuộc vào việc có phát sinh khấu trừ hay không.
