English
RSS
Ngày 06/3/2026, Thuế Thành phố Hà Nội ban hành Công văn 6089/HAN-CNTK hướng dẫn và lưu ý một số nội dung quan trọng khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công năm 2025 đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân có thu nhập chịu thuế.
Tại Công văn 6089/HAN-CNTK, Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn và lưu ý một số nội dung quan trọng như sau:
1. Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho năm 2025
Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, kỳ quyết toán thuế năm 2025 tiếp tục áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, cụ thể:
- 11 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế (tương đương 132 triệu đồng/năm);
- 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
2. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế
Công văn nêu rõ tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không và phải quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền.
Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập khi:
- Có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc tại thời điểm quyết toán;
- Có thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ thuế 10%.
Trong khi đó, cá nhân phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu:
- Có thu nhập từ hai nơi trở lên và không đủ điều kiện ủy quyền;
- Có thu nhập từ nước ngoài hoặc từ tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế;
- Là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh;
- Có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ.
3. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025
Theo hướng dẫn, hồ sơ khai quyết toán được thực hiện theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC, trong đó:
Đối với tổ chức trả thu nhập:
- Mẫu 05/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN;
- Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN - Bảng kê cá nhân tính thuế theo biểu lũy tiến;
- Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN - Bảng kê cá nhân tính thuế theo thuế suất toàn phần;
- Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN - Bảng kê người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán:
- Mẫu 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN;
- Mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN - Phụ lục giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc;
- Chứng từ khấu trừ thuế hoặc chứng từ nộp thuế liên quan (nếu có).
4. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
Theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 được xác định như sau:
- Chậm nhất ngày 31/3/2026 đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập;
- Chậm nhất ngày 04/5/2026 đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế.
Trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa theo quyết toán thì không bắt buộc phải nộp hồ sơ đúng thời hạn nêu trên.
Nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Nghị định 310/2025/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
Công văn cũng khuyến khích người nộp thuế sử dụng ứng dụng eTax Mobile hoặc Cổng dịch vụ công để tra cứu thông tin và lập tờ khai quyết toán thuế.
Hệ thống sẽ tự động tổng hợp dữ liệu thu nhập từ cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và gợi ý sẵn một số chỉ tiêu trên tờ khai, giúp người nộp thuế kiểm tra, xác nhận hoặc điều chỉnh trước khi nộp hồ sơ.
Ngoài ra, cá nhân có thể gửi phản ánh với cơ quan thuế nếu phát hiện doanh nghiệp khai sai hoặc khai khống thu nhập của mình trên hệ thống để cơ quan thuế kiểm tra, xử lý theo quy định.
