Tính thuế hộ kinh doanh trên 1 tỷ/năm như thế nào từ 01/01/2026?

Đề án chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán tại Quyết định 3389/QĐ-BTC của Bộ Tài chính đã hướng dẫn kê khai, tính thuế hộ kinh doanh theo các nhóm doanh thu.

Trong đó, thuế hộ kinh doanh trên 1 tỷ/năm được hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Đối với nhóm doanh thu từ 1 - 3 tỷ/năm

1.1. Thuế giá trị gia tăng

Hộ kinh doanh tính thuế theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%;

Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa 

Ngoài ra, hộ kinh doanh có thể tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đủ điều kiện:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.2. Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh từ 01 - 03 tỷ/năm tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %

Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi năm 2014 quy định:

- Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Thuế suất:

• Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .
• Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
• Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

1.3. Trách nhiệm kê khai doanh thu

Kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm

1.4. Hóa đơn

Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu doanh thu > 1 tỷ/năm và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng

1.5. Sổ kế toán, tài khoản ngân hàng

Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí. Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh.

Nếu doanh thu trên 03 tỷ/năm trong 02 năm liên tục thì phải áp dụng theo chế độ kế toán của doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc vừa

1.6. Trường hợp kinh doanh qua sàn thương mại điện tử

Nếu sàn có chức năng thanh toán:

- Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu

- Nếu doanh thu cuối năm < 01 tỷ, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay

Nếu sàn không có chức năng thanh toán: Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý

1.7. Hỗ trợ từ cơ quan Nhà nước

- Miễn phí phần mềm kế toán

- Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử

- Tư vấn pháp lý

2. Đối với nhóm doanh thu trên 3 tỷ/năm

2.1. Thuế giá trị gia tăng

Hộ kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ/năm bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2.2. Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân bằng thu nhập tính thuế x 17%. 

Trong đó, thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý.

2.3. Trách nhiệm kê khai doanh thu

Kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm

2.4. Hóa đơn

Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

2.5. Chế độ kế toán, tài khoản ngân hàng

Bắt buộc theo chế độ kế toán của doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc vừa. Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh.

Áp dụng như doanh nghiệp, được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào từ kỳ đầu tiên.

2.6. Trường hợp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử

Nếu sàn có chức năng thanh toán:

- Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu

- Nếu doanh thu cuối năm < 01 tỷ được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay

Nếu sàn không có chức năng thanh toán: Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý.

2.7. Hỗ trợ từ cơ quan Nhà nước

- Miễn phí phần mềm kế toán

- Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử

- Tư vấn pháp lý

- Khuyến khích chuyển đổi sang doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68-NQ/TW và Nghị quyết 198/2025/QH15

Trên đây là thông tin về: Tính thuế hộ kinh doanh trên 1 tỷ/năm như thế nào từ 01/01/2026?