Thủ tục quyết toán thuế TNCN cho người làm không đủ năm

Làm không đủ năm có phải quyết toán thuế TNCN không?

Người lao động làm không đủ năm, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trừ một trong hai trường hợp:

• Trong năm người lao động đồng thời ký kết hợp đồng lao động xác định thời hạn trên trên 03 tháng tại 02 nơi làm việc khác nhau;

• Hợp đồng dưới 03 tháng hoặc thu nhập vãng lai lớn hơn 10 triệu đồng/năm thì doanh nghiệp không cần phải quyết toán thuế thuế thu nhập cá nhân.

Cụ thể, theo quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP) quy định về các loại thuế khai theo tháng, quý, năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế có quy định liên quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có nghĩa vụ khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập, không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Nếu tổ chức, cá nhân không trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế. 

Nếu cá nhân là người lao động được chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới thuộc cùng hệ thống thì tổ chức mới phải quyết toán thuế cho cá nhân đối với phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, cụ thể như sau:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động xác định thời hạn từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc thực tế tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế kể cả khi người lao động không làm việc đủ 12 tháng trong năm. 

Nếu cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định nêu trên thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức mới quyết toán thuế.

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động xác định thời hạn từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc thực tế tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả khi người lao động không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Đồng thời người lao động có thu nhập vãng lai ở các nơi khác với mức bình quân tháng không quá 10 triệu đồng/năm và đã được khấu trừ thuế 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế.

Thủ tục quyết toán thuế TNCN cho người làm không đủ năm

Để quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người lao động làm không đủ năm, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục như sau:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm:

- Đối với cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế:

• Tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT- BTC;

• Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC;

• Bản sao chứng từ chứng minh thuế đã khấu trừ, tạm nộp trong năm, thuế đã nộp ở nước ngoài.

• Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.

• Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, khuyến học (nếu có).

• Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả thu nhập của đơn vị trả thu nhập ở nước ngoài.

• Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc.

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

• Tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC;

• Phụ lục bảng kê cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC;

• Phụ lục bảng kê cá nhân tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

• Phụ lục bảng kê người phụ thuộc mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Bước 2: Nộp hồ sơ đến cơ quan thuế

Khoản 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam nộp hồ sơ tới cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài nộp hồ sơ tới cơ quan thuế quản lý tại nơi phát sinh công việc tại Việt Nam

• Tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ tới cơ quan Thuế trực tiếp quản lý. 

Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế được quy định tại Công văn 883/TCT-DNNCN như sau:

• Tổ chức trả thu nhập: chậm nhất vào ngày cuối cùng tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

• Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. 

• Nếu thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ thì thời hạn tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.