10 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp được sửa đổi từ ngày 01/7/2026

 

1. Sửa đổi ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp đầu tư mạo hiểm, ươm tạo công nghệ cao

Trước đây, điểm a khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

a) Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;

Điểm a khoản 7 Luật Công nghệ cao 2025 sửa đổi, bổ sung như sau:

a) Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, công nghệ chiến lược; ươm tạo công nghệ cao, công nghệ chiến lược, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ chiến lược theo quy định của Luật Công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;

Có thể thấy, quy định mới đã bỏ nội dung "ứng dụng công nghệ cao" khỏi danh mục ưu đãi; không còn quy định chung về "ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật", thay vào đó thống nhất dẫn chiếu theo Luật Công nghệ cao.

Điều này góp phần hoàn thiện quy định theo hướng đồng bộ với các khái niệm mới của Luật Công nghệ cao 2025.

 

2. Thu hẹp phạm vi ưu đãi đối với doanh nghiệp công nghệ cao

Trước đây điểm e khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với:

e) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;

Tuy nhiên điểm b khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao sửa đổi, bổ sung quy định trên như sau:

“e) Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;”;

Quy định mới đã thu hẹp phạm vi ưu đãi đối với doanh nghiệp công nghệ cao khi chỉ còn áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao và bãi bỏ ưu đãi đối với doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

3. Bổ sung ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Điểm c khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao bổ sung điểm e1 và điểm e2 vào sau điểm e khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về ngành, nghề ưu đãi mới, bao gồm:

- Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, Doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao;

- Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo quy định của pháp luật về công nghệ cao;”;

4. Bổ sung trường hợp ưu đãi thuế 10% trong 25 năm

Điểm d khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025 bổ sung khoản 1a vào sau khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về ưu đãi áp dụng thuế suất 10% trong 25 năm đối với thu nhập của trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, Doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

5. Bổ sung trường hợp áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm

Điểm đ khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025 bổ sung điểm d vào sau điểm c khoản 4 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó có thêm một trường hợp áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm là doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

6. Sửa đổi, bổ sung quy định về thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

Điểm e khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao sửa đổi, bổ sung khoản 7 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới của doanh nghiệp quy định tại Điều này (bao gồm cả dự án quy định tại điểm g và điểm h khoản 2 Điều 12 của Luật này) được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu.

Trường hợp doanh nghiệp được cấp văn bản xác nhận doanh nghiệp công nghệ chiến lược, văn bản xác nhận doanh nghiệp công nghệ cao, văn bản xác nhận doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh doanh thu thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính kể từ năm được cấp văn bản xác nhận, Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi.

Bổ sung: Trường hợp doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, văn bản xác nhận nhiều lần thì quy định tại khoản này áp dụng đối với Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, văn bản xác nhận được cấp lần đầu tiên.

7. Bổ sung trường hợp miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm

Điểm g khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao bổ sung trường hợp được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với: Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, Doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

8. Bổ sung quy định về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Điểm h khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong đó bổ sung hướng dẫn về: Trường hợp doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, văn bản xác nhận nhiều lần thì thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, văn bản xác nhận được cấp lần đầu tiên.

9. Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao theo Luật 2008 tiếp tục được hưởng ưu đãi đến khi hết hạn

Điểm i khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao bổ sung khoản 1a vào sau khoản 1 Điều 20 quy định chuyển tiếp:

Tổ chức, doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao hoặc Giấy chứng nhận hoạt động ứng dụng công nghệ cao hoặc Giấy chứng nhận cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao số 21/2008/QH12 được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận, cho đến khi hết thời hạn ghi trên Giấy chứng nhận.

10.  Không còn quy định về doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được ưu đãi thuế

Điểm k khoản 7 Điều 25 Luạt Công nghệ số đã bỏ cụm từ “doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao” tại điểm c khoản 4 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về các trường hợp áp dụng ưu đãi thuế.

Cùng với đó, các điều khoản được sửa đổi bởi khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao cũng loại bỏ cụm từ "doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao" khỏi các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trên đây là 10 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp được sửa đổi từ ngày 01/7/2026.