Đã có Nghị định 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết

Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về nguyên tắc quản lý thuế đối với giao dịch liên kết; các bên có quan hệ liên kết; phân tích, so sánh và lựa chọn đối tượng so sánh độc lập; phương pháp xác định giá giao dịch liên kết; xác định chi phí để tính thuế; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết; trách nhiệm liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế đối với người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết.

Về nguyên tắc áp dụng, khoản 1 Điều 3 quy định người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối hoặc tác động để kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện. Cơ quan thuế thực hiện quản lý, kiểm tra giá giao dịch liên kết theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Đáng chú ý, Điều 5 quy định cụ thể các trường hợp được xác định là các bên có quan hệ liên kết. Trong đó có các trường hợp như:

• Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của doanh nghiệp khác;
• Hai doanh nghiệp cùng có ít nhất 25% vốn góp do một bên thứ ba nắm giữ;
• Doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho vay đáp ứng điều kiện về tỷ lệ vốn và dư nợ;
• Các doanh nghiệp chịu sự điều hành hoặc kiểm soát của cùng cá nhân hoặc người có quan hệ thân thích;
• Quan hệ giữa tổ chức tín dụng với công ty con, công ty kiểm soát hoặc công ty liên kết theo quy định của pháp luật...

Chương III Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về xác định chi phí để tính thuế, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế.

Theo khoản 3 Điều 16, tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có giao dịch liên kết không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ; phần chi phí lãi vay vượt mức được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng không quá 05 năm.

Ngoài ra, Điều 18 quy định người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết, giao dịch liên kết; lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.

Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026; đồng thời Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP hết hiệu lực kể từ thời điểm này.