Không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có phải nộp tờ khai không?

1. Không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có phải nộp tờ khai không?

Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý không phải nộp hồ sơ khai thuế của tháng, quý đó nếu không phát sinh khấu trừ thuế của người nhận thu nhập. Tuy nhiên, vẫn có ngoại lệ đối với kỳ cuối năm hoặc kỳ phát sinh việc tổ chức lại, chấm dứt hoạt động khi đáp ứng các điều kiện được quy định tại khoản này.

Cụ thể, quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế được áp dụng khi:

• Người khai thuế là tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
• Thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý.
• Trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
• Không thuộc ngoại lệ vẫn phải nộp hồ sơ.

Như vậy, việc xác định nghĩa vụ nộp tờ khai phải căn cứ vào kỳ khai thuế tương ứng. Đối với bên khai theo tháng, xem xét việc phát sinh khấu trừ trong tháng; đối với bên khai theo quý, xem xét việc phát sinh khấu trừ trong quý.

Đồng thời, quy định trên áp dụng đối với hồ sơ khai thuế theo tháng, quý của bên trả thu nhập. Nghĩa vụ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân được xác định riêng theo quy định tương ứng.

2. Trường hợp nào không khấu trừ thuế vẫn phải nộp tờ khai?

Khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định ngoại lệ đối với tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh một số sự kiện liên quan đến tổ chức, hoạt động của bên trả thu nhập.

2.1. Tháng, quý cuối cùng trong năm

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý cuối cùng trong năm nếu đồng thời:

• Trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế.
• Thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Do đó, khi xác định nghĩa vụ nộp hồ sơ của kỳ cuối năm, bên trả thu nhập cần xem xét cả việc phát sinh khấu trừ thuế và trường hợp có phải quyết toán thuế hay không.

Quy định này không xác định mọi tháng, quý cuối năm không khấu trừ thuế đều phải nộp tờ khai. Ngoại lệ được áp dụng khi có đầy đủ các điều kiện nêu trên.

2.2. Tháng, quý phát sinh việc tổ chức lại hoặc chấm dứt hoạt động

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý phát sinh một trong các sự kiện:

• Chia, tách.
• Hợp nhất, sáp nhập.
• Giải thể, phá sản.
• Chấm dứt hoạt động.

Điều kiện áp dụng là trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế và bên trả thu nhập thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

3. Không khấu trừ thuế có đồng nghĩa với không phải quyết toán thuế không?

Khoản 6 và khoản 7 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về hai loại hồ sơ khác nhau: hồ sơ khai thuế theo tháng, quý và hồ sơ khai quyết toán thuế.

3.1. Hồ sơ khai thuế tháng, quý căn cứ vào việc phát sinh khấu trừ thuế

Điều kiện không phải nộp hồ sơ khai thuế theo tháng, quý là trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập, trừ ngoại lệ đã nêu.

Nội dung này giải quyết nghĩa vụ khai thuế của từng tháng, quý. Vì vậy, việc được áp dụng quy định không phải nộp hồ sơ trong một kỳ không đồng thời xác định nghĩa vụ quyết toán thuế của bên trả thu nhập.

Đối với ngoại lệ tại kỳ cuối năm hoặc kỳ tổ chức lại, chấm dứt hoạt động, Nghị định cũng yêu cầu đối chiếu trường hợp không phải quyết toán thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

3.2. Không trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ quyết toán đối với khoản thu nhập này

Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Điều kiện tại khoản này là không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trong khi đó, điều kiện tại khoản 6 là không phát sinh khấu trừ thuế trong tháng, quý.

Do vậy, khi thực hiện nghĩa vụ hồ sơ, cần phân biệt:

• Không phát sinh khấu trừ thuế: xem xét nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý.
• Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: xem xét trường hợp không phải nộp hồ sơ khai quyết toán đối với khoản thu nhập này.

Việc xác định đúng nội dung phát sinh và loại hồ sơ sẽ giúp áp dụng đúng quy định, tránh đồng nhất nghĩa vụ khai thuế trong kỳ với nghĩa vụ quyết toán.

4. Nếu thuộc trường hợp phải nộp tờ khai thì thời hạn là khi nào?

Đối với trường hợp vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định thời hạn theo kỳ khai thuế.

4.1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng

Đối với loại thuế khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với bên trả thu nhập thuộc ngoại lệ phải nộp hồ sơ của tháng cuối cùng trong năm hoặc tháng phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, việc thực hiện hồ sơ cần căn cứ kỳ khai thuế tháng tương ứng.

4.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý

Đối với loại thuế khai theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, bên trả thu nhập cần xác định mình thuộc trường hợp khai theo tháng hay quý, sau đó đối chiếu việc phát sinh khấu trừ và ngoại lệ tại khoản 6 Điều 11 để thực hiện hồ sơ đúng kỳ, đúng hạn.

Trên đây là quy định về không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có phải nộp tờ khai không theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Bạn đọc có thể truy cập LuatVietnam.vn để tra cứu văn bản và cập nhật các quy định pháp luật về thuế.