Chuẩn mực VSQM2 quy định về soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ như thế nào?

Trong đó, Chuẩn mực VSQM2 quy định và hướng dẫn về việc bổ nhiệm, tư cách hợp lệ của người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ; trách nhiệm của người soát xét liên quan đến việc thực hiện và lập tài liệu, hồ sơ soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.

Chuẩn mực này áp dụng đối với tất cả các hợp đồng dịch vụ mà phải thực hiện việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ theo quy định tại đoạn 34 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về quản lý chất lượng số 1. Chuẩn mực này được xây dựng trên cơ sở doanh nghiệp kiểm toán tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về quản lý chất lượng số 1. Chuẩn mực này phải được đọc cùng với chuẩn mực và các quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan.

Việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ thực hiện theo Chuẩn mực này là một biện pháp xử lý cụ thể được doanh nghiệp kiểm toán thiết kế và thực hiện theo quy định tại đoạn 34 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về quản lý chất lượng số 1. Việc thực hiện soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ ở cấp độ hợp đồng dịch vụ do người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ thay mặt doanh nghiệp kiểm toán thực hiện.

2. Những hợp đồng dịch vụ nào phải thực hiện soát xét chất lượng?

Theo điểm f đoạn 34 Chuẩn mực VSQM1 ban hành kèm theo Thông tư số 137/2026/TT-BTC, doanh nghiệp kiểm toán phải thiết lập các chính sách hoặc thủ tục về soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phù hợp với VSQM2 và yêu cầu thực hiện soát xét đối với các trường hợp sau:

• Các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính của tổ chức niêm yết, tổ chức đăng ký giao dịch;
• Các hợp đồng kiểm toán hoặc các hợp đồng dịch vụ khác mà pháp luật hoặc các quy định yêu cầu phải thực hiện soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ;
• Các hợp đồng kiểm toán hoặc các hợp đồng dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm toán xác định việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ là biện pháp phù hợp để xử lý một hoặc nhiều rủi ro chất lượng.

3. Người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải đáp ứng những điều kiện gì?

Theo đoạn 17 - 23 Chuẩn mực VSQM1 ban hành kèm theo Thông tư số 137/2026/TT-BTC, doanh nghiệp kiểm toán phải thiết lập các chính sách hoặc thủ tục quy định về việc bổ nhiệm và tư cách hợp lệ của người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.

Cụ thể, người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Không phải là thành viên của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ: Bảo đảm tính độc lập và khách quan trong quá trình đánh giá các xét đoán quan trọng của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ.
• Có năng lực và khả năng phù hợp: Có đủ thời gian và thẩm quyền thích hợp để thực hiện việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.
• Tuân thủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp: Bao gồm các quy định liên quan đến nguy cơ ảnh hưởng đến tính khách quan và tính độc lập của người soát xét.
• Tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan: Đáp ứng các điều kiện về tư cách hợp lệ của người soát xét theo quy định pháp luật (nếu có).

Theo đoạn 19 VSQM2, trường hợp một cá nhân được bổ nhiệm làm người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ sau khi đã từng là thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ thì phải bảo đảm khoảng thời gian ngừng tối thiểu là 02 năm trước khi đảm nhận vai trò người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.

Ngoài ra, theo đoạn 20 - 21 VSQM2, doanh nghiệp kiểm toán phải quy định tiêu chí đối với các cá nhân hỗ trợ người soát xét. Những cá nhân này cũng không được là thành viên của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ, phải có năng lực chuyên môn, đủ thời gian và tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp có liên quan.

Người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ chịu trách nhiệm tổng thể đối với việc thực hiện soát xét, bao gồm xác định nội dung, lịch trình, phạm vi chỉ đạo, giám sát và soát xét công việc của các cá nhân hỗ trợ (nếu có).
Trường hợp người soát xét bị suy giảm tư cách hợp lệ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, doanh nghiệp kiểm toán phải có chính sách, thủ tục xử lý và xác định, bổ nhiệm người thay thế phù hợp theo đoạn 22 - 23 VSQM2.

4. Người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải thực hiện những công việc gì?

Theo đoạn 2 Chuẩn mực VSQM1 ban hành kèm theo Thông tư số 137/2026/TT-BTC, khi thực hiện việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ, người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải:

Thứ nhất, đọc và tìm hiểu thông tin liên quan đến hợp đồng dịch vụ.

Người soát xét phải đọc và tìm hiểu thông tin do nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ trao đổi về đặc điểm, hoàn cảnh cụ thể của hợp đồng dịch vụ và của đơn vị; đồng thời tìm hiểu thông tin của doanh nghiệp kiểm toán liên quan đến quy trình giám sát và khắc phục, đặc biệt là những khiếm khuyết có thể ảnh hưởng đến các khu vực có xét đoán quan trọng của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ.

Thứ hai, thảo luận về các vấn đề 

Người soát xét phải thảo luận với thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ và các thành viên khác của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ (khi thích hợp) về các vấn đề quan trọng và các xét đoán quan trọng được đưa ra trong việc lập kế hoạch, thực hiện và báo cáo của hợp đồng dịch vụ

Thứ ba, soát xét tài liệu, hồ sơ liên quan đến các xét đoán quan trọng.

Trên cơ sở thông tin thu thập được, người soát xét phải lựa chọn và kiểm tra tài liệu, hồ sơ trong hợp đồng dịch vụ liên quan đến các xét đoán quan trọng của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ, đồng thời đánh giá:

• Cơ sở để thực hiện các xét đoán quan trọng, bao gồm việc thực hiện thái độ hoài nghi nghề nghiệp tùy theo loại hợp đồng dịch vụ;
• Tài liệu, hồ sơ của hợp đồng dịch vụ có hỗ trợ cho các kết luận đã đạt được hay không;
• Các kết luận được đưa ra có phù hợp hay không.

Thứ tư, đánh giá việc tuân thủ các yêu cầu về tính độc lập.

Đối với các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, người soát xét phải đánh giá cơ sở để thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán xác định rằng chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan đến tính độc lập đã được tuân thủ đầy đủ hay chưa

Thứ năm, đánh giá việc tham khảo ý kiến tư vấn

Người soát xét đánh giá liệu việc tham khảo ý kiến tư vấn thích hợp đã được thực hiện với các vấn đề phức tạp hoặc dễ gây tranh cãi hoặc các vấn đề liên quan đến sự khác biệt về quan điểm và kết luận phát sinh từ việc tham khảo ý kiến tư vấn đó đã được thực hiện hay chưa;

Thứ sáu, đánh giá sự tham gia của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán.

Đối với các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, người soát xét phải đánh giá cơ sở để thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán xác định rằng sự tham gia của mình là đầy đủ và thích hợp trong suốt cuộc kiểm toán, qua đó có cơ sở xác định các xét đoán quan trọng và kết luận được đưa ra phù hợp với đặc điểm, hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán.

Cuối cùng, soát xét báo cáo và các thông tin liên quan.

Người soát xét phải kiểm tra báo cáo dự kiến phát hành, cụ thể:

• Đối với cuộc kiểm toán báo cáo tài chính: Soát xét bộ báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán, bao gồm đoạn mô tả các vấn đề kiểm toán quan trọng (nếu có);
• Đối với cuộc soát xét báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính: Soát xét báo cáo soát xét về báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính đó;
• Đối với các hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác và dịch vụ liên quan: Soát xét báo cáo của hợp đồng dịch vụ và thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo, khi thích hợp.

5. Doanh nghiệp kiểm toán phải lập và lưu trữ những tài liệu, hồ sơ nào về soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ?

Theo đoạn 28 - 30 VSQM2, doanh nghiệp kiểm toán phải thiết lập các chính sách hoặc thủ tục yêu cầu người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải chịu trách nhiệm về việc lập tài liệu, hồ sơ soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.

Ngoài ra, oanh nghiệp kiểm toán phải thiết lập các chính sách hoặc thủ tục yêu cầu lập tài liệu, hồ sơ về việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ theo quy định tại đoạn 30 Chuẩn mực này và các tài liệu, hồ sơ đó phải được bao gồm trong tài liệu, hồ sơ về hợp đồng dịch vụ.

Người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ phải xác định rằng tài liệu, hồ sơ về việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ là đầy đủ để hỗ trợ người hành nghề có kinh nghiệm, mà không có mối liên hệ nào trước đó với hợp đồng dịch vụ, hiểu được nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục do người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ, cũng như các cá nhân hỗ trợ người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ (nếu có) đã thực hiện, và kết luận đạt được khi thực hiện việc soát xét. 

Người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ cũng phải xác định rằng tài liệu, hồ sơ về việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ bao gồm:

• Tên của người soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ và các cá nhân đã hỗ trợ việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ;
• Xác định tài liệu, hồ sơ về hợp đồng dịch vụ đã được soát xét;
• Cơ sở để người soát xét xác định việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành theo quy định;
• Các thông báo cần thiết theo quy định;
• Ngày hoàn thành việc soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ.

Trên đây là nội dung về “Chuẩn mực VSQM2 quy định về soát xét chất lượng hợp đồng dịch vụ như thế nào?”. Vui lòng xem chi tiết Thông tư số 137/2026/TT-BTC trên LuatVietnam.vn và các tính năng liên quan như Tình trạng hiệu lực, Lược đồ, Nội dung văn bản...