Miễn thuế TNDN 3 năm: Tất cả thông tin doanh nghiệp cần biết

1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu mới được miễn thuế TNDN 3 năm

Căn cứ theo Điểm a Khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP có quy định:

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

Như vậy, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. 

2. Doanh nghiệp thành lập trước 17/5/2025 không được miễn thuế TNDN đủ 3 năm

Theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 16 Nghị định 20/2026/NĐ-CP có quy định về hiệu lực thi hành như sau: 

Điều 16. Hiệu lực thi hành 

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ khoản 2, 3 Điều này. 

2. Quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 7 và Điều 9 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025. 

3. Quy định tại khoản 2 Điều 7 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành.

Vậy theo Khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP sẽ có hiệu lực từ ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 17 Nghị quyết 198/2025/QH15 có quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Điều 17. Điều khoản thi hành 

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày được Quốc hội thông qua. 

2. Trường hợp có quy định khác nhau về cùng một vấn đề giữa Nghị quyết này với luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì áp dụng quy định của Nghị quyết này. Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật khác có quy định cơ chế, chính sách ưu đãi hoặc thuận lợi hơn Nghị quyết này thì áp dụng theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đó.

Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà đến thời điểm này vẫn còn thời gian trong 03 năm miễn thuế thì được tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

Nếu đã hết 3 năm ưu đãi trước thời điểm này thì không được áp dụng lại.

Miễn thuế TNDN 3 năm được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025

Mặc dù Nghị định 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/01/2026. Tuy nhiên riêng các quy định về miễn thuế TNDN tại Điều 7 được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025, theo hiệu lực của Nghị quyết 198/2025/QH15 từ ngày 17/05/2025.

3. Trường hợp nào thành lập hiện nay có thể không được miễn thuế TNDN

Theo điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định thì không phải cứ thành lập mới là được miễn thuế TNDN, doanh nghiệp nhỏ và vừa không được hưởng ưu đãi nếu rơi vào các trường hợp sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

4. Những thu nhập không được áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm

Tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhâp doanh nghiệp 2025 quy định những đối tượng không được miễn thuế, gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

- Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Trên đây là nội dung bài viết "Miễn thuế TNDN 3 năm: Tất cả thông tin doanh nghiệp cần biết"