Công văn 33/TMĐT-QLT3: Dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài không chịu thuế GTGT

Theo Công văn 33/TMĐT-QLT3, căn cứ Điều 3 Luật Thuế GTGT 2024, số 48/2024/QH15, đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam.

Trên cơ sở đó, cơ quan thuế khẳng định, dịch vụ logistics được thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài, dù ký hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam, thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT tại Việt Nam. 

Công văn 33/TMĐT-QLT3 cũng làm rõ cách áp dụng thuế suất 0% đối với vận tải quốc tế. Cụ thể, theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 và khoản 3 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các hoạt động vận tải hàng hóa, hành khách theo chặng quốc tế, bao gồm từ Việt Nam ra nước ngoài; từ nước ngoài vào Việt Nam hoặc cả điểm đi và đến đều ở nước ngoài đều thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Đáng chú ý, trường hợp hợp đồng vận tải quốc tế có bao gồm cả chặng nội địa thì toàn bộ hoạt động vẫn được xác định là vận tải quốc tế.

Tuy nhiên, để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi này, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo khoản 3 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, bao gồm:

- Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật.

Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp

Nếu không đáp ứng đủ các điều kiện này, dịch vụ sẽ không được áp dụng thuế suất 0%.

Bên cạnh đó, Công văn dẫn chiếu khoản 4 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP để làm rõ các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%, mặc dù có yếu tố nước ngoài.

Trong đó có các dịch vụ như cho thuê nhà, kho bãi, văn phòng; dịch vụ khách sạn; vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ một số trường hợp đặc thù). 

Đối với các dịch vụ logistics thực hiện tại Việt Nam, Công văn nêu rõ, nếu không thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% thì phải áp dụng thuế suất GTGT 10% theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, bao gồm cả các dịch vụ cung cấp qua nền tảng số, thương mại điện tử.