Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 09 - 15/9/2024

STT

Công văn

Nội dung

Ngày ban hành

Thuế thu nhập cá nhân

1

Công văn 7337/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty ... đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) ... của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế”.
Lưu ý, chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân theo số quyết toán trong trường hợp này là tổng số thuế phải nộp đã tính lại theo quyết toán của cá nhân, không phải là số thuế TNCN đã khấu trừ như Công ty trình bày.

09/9/2024

2

Công văn 24530/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty có chính sách chi nghỉ mát cho người lao động (được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty) nếu khoản chi ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản tiền này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Trường hợp khoản chi chung cho tập thể người lao động không ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

04/9/2024

Thuế giá trị gia tăng

3

Công văn 3038/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê hộ kinh doanh thực hiện dịch vụ may gia công, Công ty thỏa thuận thanh toán lại khoản tiền thuế GTGT mà hộ kinh doanh đã nộp khi mua hóa đơn lẻ từ cơ quan thuế. Khoản tiền thuế GTGT này sau khi được Công ty thanh toán lại cho hộ kinh doanh thì không thuộc trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hoàn thuế.

09/9/2024

4

Công văn 968/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Trường hợp Công ty nhập khẩu nguyên liệu từ nhà cung cấp nước ngoài phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, đã nộp thuế GTGT đối với hàng hóa ở khâu nhập khẩu, lô hàng đã bị hỏng trước khi đến kho của Công ty thì về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT thực hiện như sau:
- Trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất (do hư hỏng, mất phẩm chất) không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Công ty phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-bTc.
- Trường hợp hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất (do hư hỏng, mất phẩm chất) được bồi thường từ nhà cung cấp hoặc từ doanh nghiệp bảo hiểm, thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất xử lý như sau:
+ Nếu giá trị bồi thường không bao gồm thuế GTGT của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất, thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị tổn thất trên được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.
+ Nếu giá trị bồi thường có bao gồm thuế GTGT của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất, thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị tổn thất trên được khấu trừ nếu đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Khi nhận tiền bồi thường, Công ty phải lập hóa đơn GTGT (trên hóa đơn ghi rõ giá trị tổn thất được bồi thường chưa có thuế GTGT và số tiền thuế GTGT được bồi thường), Công ty kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra tương ứng với số thuế GTGT được bồi thường.
- Trường hợp nhà cung cấp thu hồi lại lô hàng hóa hư hỏng trên để tiêu hủy và bù lại lô hàng khác cho Công ty, về bản chất đây là hình thức bồi thường của nhà cung cấp, Công ty căn cứ vào giá trị bồi thường thực tế phát sinh để kê khai khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn nêu trên.

09/9/2024

Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế

5

Công văn 4962/CTTBI-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình về chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế do ảnh hưởng của thiên tai quy định tại các pháp luật về thuế

Để cùng chung tay kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp, người nộp thuế nhanh chóng khắc phục hậu quả sau bão, vượt qua khó khăn, ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, Cục thuế tỉnh Thái Bình thông tin một số nội dung liên quan đến miễn, giảm, gia hạn nộp thuế do ảnh hưởng của thiên tai theo quy định tại các pháp luật về thuế như sau:
1. Các quy định của pháp luật thuế về tiền chậm nộp; Gia hạn nộp thuế; Miễn thuế, giảm thuế; Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN; khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến thiệt hại do gặp thiên tai.
2. Quy định về thủ tục, hồ sơ.

09/9/2024

6

Công văn 3993/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

Về nguyên tắc trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn (trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp thuế thu nhập doanh nghiệp).
Về vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của dự án đầu tư đối với thu nhập từ bán chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC), Tổng cục Thuế đã có công văn số 2127/TCT-CS ngày 20/5/2024 trả lời Cục Thuế tỉnh Gia Lai.

10/9/2024

Tỷ gá ghi nhận doanh thu, chi phí

7

Công văn 2968/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về áp dụng tỷ giá ghi nhận doanh thu, chi phí

Công ty có hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa, việc áp dụng tỷ giá để ghi nhận doanh thu là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch.
Trường hợp áp dụng tỷ giá để ghi nhận chi phí là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch.

10/9/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

8

Công văn 969/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về việc chính sách thuế

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với khách hàng để thi công công trình, trong hợp đồng có thỏa thuận Công ty sẽ chi hộ khách hàng chi phí tiền điện, tiền nước, nếu hóa đơn tiền điện, tiền nước mang tên, địa chỉ, mã số thuế Công ty thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN.
Khi khách hàng thanh toán lại chi phí tiền điện, tiền nước cho Công ty thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT để giao cho khách hàng theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Công ty phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT được quy định tại khoản 1 Điều 10; Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Khoản thu nhập từ tiền điện, tiền nước trong trường hợp này, Công ty ghi nhận vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN theo quy định tại khoản 23 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

09/9/2024