Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 05 - 11/8/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Hóa đơn, chứng từ

1

Công văn 3188/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về chính sách thuế

- Trường hợp người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).
Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.
- Trường hợp người bán đã xuất hóa đơn gửi cho người mua, sau đó có phát sinh trường hợp người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.

05/07/2024

2

Công văn 2761/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc xuất hóa đơn đối với hàng đã xuất khẩu nhưng tạm nhập tái xuất

Công ty có hàng đã xuất khẩu nhưng có một số mã sản phẩm bị lỗi, khách hàng trả lại yêu cầu sửa chữa để xuất trả lại theo đơn hàng, nên có hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu thì:
1. Khi phát sinh hàng tạm nhập khẩu để sửa chữa sau đó tái xuất khẩu thì trường hợp này không xem là hàng bán bị trả lại và không xuất hóa đơn.
2. Khi hàng tạm nhập khẩu đã sửa chữa xong và tái xuất khẩu thì không kê khai doanh thu xuất khẩu nhưng phải xuất hóa đơn theo quy định trên (hàng tạm nhập tái xuất thuộc diện không chịu thuế GTGT).

31/2024

3

Công văn 3644/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc hướng dẫn lập hóa đơn khi khách hàng không cung cấp thông tin

khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, trong đó tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua là một trong những nội dung bắt buộc trên hóa đơn, trừ trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua và thuộc một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại khoản 14 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì trên hóa đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua.

01/08/2024

4

Công văn 6372/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về hóa đơn điện tử có ngày lập khác với ngày ký số

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Công ty đã lập hóa đơn điện tử đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, đã được cấp mã của cơ quan thuế có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì hóa đơn đã lập được xác định là hóa đơn hợp lệ và thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

19/7/2024

5

Công văn 6566/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về lập hóa đơn điện tử

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với khách hàng, trên hợp đồng có thỏa thuận chi hộ khách hàng khoản tiền điện mà khách hàng sử dụng thì khi thu lại khoản tiền chi hộ này, Công ty phải lập hóa đơn GTGT đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và áp dụng thuế suất thuế GTGT theo hàng hóa thực tế cung cấp, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

25/7/2024

6

Công văn 21956/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế

Trường hợp Công ty có một số người lao động nước ngoài được cử sang làm việc tại Việt Nam theo diện di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp, nếu các cá nhân đó đã đóng các khoản phí bảo hiểm bắt buộc theo quy định của Quốc gia nơi cá nhân đó mang quốc tịch thì chứng từ chứng minh đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp

07/08/2024

7

Công văn 3385/TCT-TTKT của Tổng cục Thuế về việc rà soát, xử lý hóa đơn không hợp pháp

Tổng cục Thuế công khai danh sách 113 Công ty bán trái phép hóa đơn.
Yêu cầu các Cục Thuế khai thác dữ liệu hóa đơn điện tử, thu thập hóa đơn giấy (nếu có) của 113 công ty trên để áp dụng các biện pháp quản lý thuế theo quy định. Trường hợp phát hiện người nộp thuế thuộc cơ quan thuế quản lý có sử dụng hóa đơn của 113 công ty trên đây để kê khai thuế thì xem xét, xử lý thuế, hóa đơn theo quy định.

01/08/2024

8

Công văn 3639/CTQNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi về xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp Công ty chi trả khoản tiền lương cho những ngày nghỉ hằng năm của người lao động phù hợp với quy định của Bộ Luật lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành, được quy định cụ thể trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế quản lý tài chính, thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC .

07/08/2024

Thuế giá trị gia tăng

9

Công văn 2877/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Công ty nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài, sau đó đã xuất trả lại lô hàng cho chủ hàng nước ngoài do không đạt chất lượng thì thuế giá trị gia tăng của lô hàng nhập khẩu nêu trên không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

17/6/2024

10

Công văn 6825/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về lập hóa đơn và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ chi phí bảo hành

Công ty có ký Hợp đồng mua thiết bị với người bán, trong khi thực hiện Hợp đồng có một số sản phẩm bị lỗi và thuộc trách nhiệm bảo hành của người bán. Trường hợp Công ty chi hộ người bán để thực hiện bảo hành thì:
- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên người bán thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không phải lập Hóa đơn cho người bán theo hướng dẫn tại điểm d Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên Công ty thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và phải lập Hóa đơn cho người bán theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

06/08/2024

Thuế thu nhập cá nhân

11

Công văn 20498/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công ty xác định người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú thì thời hạn khai hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế của năm 2023 chậm nhất là ngày 02/5/2024.

24/7/2024

12

Công văn 44496/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Doanh nghiệp thưởng cổ phiếu cho NLĐ của Doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công; thuế suất thuế TNCN áp dụng theo biểu lũy tiến từng phần. Cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

02/08/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

13

Công văn 850/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về việc chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp Công ty hạch toán tăng chi phí tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh mà khoản tiền lương này thực tế không chi hoặc chưa chi thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

02/08/2024

14

Công văn 44615/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chính sách thuế đối với nhà ở cho người lao động

Trường hợp Công ty mua căn hộ chung cư làm nhà khách và chỗ ở cho người nước ngoài là một trong các chủ sở hữu của Công ty:
- Về thuế TNDN: Trường hợp công ty có tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và làm nhà ở trực tiếp cho người lao động và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong công trình này thì khoản chi khấu hao tài sản cố định nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Về khấu trừ thuế GTGT: Trường hợp công ty mua căn hộ chung cư không thuộc trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Về thuế TNCN: Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do Công ty chi trả cho cá nhân là thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế TNCN căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.

05/08/2024

Quản lý thuế

15

Công văn 3441/TCT-TTKT của Tổng cục Thuế về tiếp tục rà soát thông tin đối với các tổ chức, cá nhân bán hàng livestream trên các nền tảng xã hội

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế thực hiện rà soát, thống kê toàn bộ các tổ chức, cá nhân bán hàng livestream trên địa bàn quản lý. Trên cơ sở đó, thực hiện nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế để thực hiện kiểm tra hồ sơ tại trụ sở Cơ quan thuế theo quy định, trường hợp phát hiện rủi ro thì thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo quy định.
Quản lý chặt chẽ đối với các tổ chức, cá nhân này, giảm thiểu rủi ro trong công tác quản lý thuế. Trường hợp qua công tác rà soát, kiểm tra, thanh tra phát hiện những trường hợp tổ chức, cá nhân có dấu hiệu cố tình vi phạm pháp luật về thuế thực hiện chuyển hồ sơ sang Cơ quan Công an để xử lý theo quy định của pháp luật.

05/08/2024