Công văn 6372/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về hóa đơn điện tử có ngày lập khác với ngày ký số

Kính gửi: Công ty TNHH TM Sơn Hoàng;
Mã số thuế: 0801148657.
(Địa chỉ: Khu Bích Nhôi 2, phường Minh Tân, thị xã Kinh Môn, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 18/SV-SH ngày 05/7/2024 của Công ty TNHH TM Sơn Hoàng hỏi về việc kê khai hóa đơn điện tử có ngày lập khác với ngày ký số trên hóa đơn. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

- Tại khoản 7 Điều 3:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

...

7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.”

+ Tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn:

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

- Tại Khoản 9 Điều 10 quy định:

“Điều 10. Nội dung của hóa đơn

...

9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi tại Công văn số 18/SV-SH ngày 05/7/2024 của Công ty TNHH TM Sơn Hoàng (Công ty):

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Công ty đã lập hóa đơn điện tử đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, đã được cấp mã của cơ quan thuế có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì hóa đơn đã lập được xác định là hóa đơn hợp lệ và thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH TM Sơn Hoàng biết, thực hiện./.