Công văn 6825/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về lập hóa đơn và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ chi phí bảo hành

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được văn bản số 968/TĐSB-TCKT ngày 23/7/2024 của Công ty Thủy điện Sông Bung - Chi nhánh Tổng Công ty Phát điện 2 - Công ty Cổ phần (gọi tắt là Công ty) về việc xuất hóa đơn và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi phí bảo hành thuộc trách nhiệm của người bán. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

- Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn;

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:

+ Điểm d, Khoản 7, Điều 5 hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với các khoản thu hộ;

+ Điều 14, Điều 15 (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Theo hồ sơ của Công ty cung cấp, Công ty có ký Hợp đồng mua thiết bị với người bán, trong khi thực hiện Hợp đồng có một số sản phẩm bị lỗi và thuộc trách nhiệm bảo hành của người bán. Trường hợp Công ty chi hộ người bán để thực hiện bảo hành thì:

- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên người bán thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không phải lập Hóa đơn cho người bán theo hướng dẫn tại điểm d Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên Công ty thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và phải lập Hóa đơn cho người bán theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.