Những khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công nào không phải tính thuế thu nhập cá nhân?

1. Những khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công nào không phải tính thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ tại khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định 15 nhóm khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, gồm:

• Một số khoản tiền thưởng;
• Hỗ trợ khám, chữa bệnh hiểm nghèo;
• Khoản liên quan đến phương tiện đi lại;
• Chế độ nhà ở công vụ;
• Một số khoản nhận ngoài tiền lương, tiền công khi tham gia hoặc phục vụ hoạt động của cơ quan, tổ chức;
• Vé máy bay về phép;
• Học phí cho con của người lao động;
• Một số sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc;
• Chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề;
• Chi phí điều động, luân chuyển, công tác;
• Thu nhập từ hội, tổ chức tài trợ cho hoạt động sáng tác;
• Tiền hiếu, hỉ;
• Tiền và lợi ích từ nguồn tài chính công đoàn;
• Tiền chế độ dinh dưỡng;
• Chế độ đặc thù về chăm sóc, bảo đảm sức khỏe và sinh lý phụ nữ.

Một số khoản nêu trên chỉ được loại khỏi thu nhập chịu thuế khi đáp ứng đúng điều kiện về đối tượng, mức chi, mục đích chi hoặc căn cứ chi trả.

2. Một số khoản chỉ không tính thuế khi đáp ứng đúng điều kiện

2.1. Tiền hỗ trợ khám, chữa bệnh hiểm nghèo

Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định khoản hỗ trợ khám, chữa bệnh hiểm nghèo của người sử dụng lao động cho người lao động và thân nhân của người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế trong phạm vi quy định.

Thân nhân gồm:

• Con đẻ, con nuôi;
• Con riêng của vợ hoặc chồng;
• Vợ hoặc chồng;
• Cha đẻ, mẹ đẻ;
• Cha vợ, mẹ vợ hoặc cha chồng, mẹ chồng;
• Cha dượng, mẹ kế;
• Cha nuôi, mẹ nuôi.

Cụ thể, mức hỗ trợ không tính thuế là số tiền người sử dụng lao động hỗ trợ thực tế theo hóa đơn, chứng từ nhưng tối đa không quá số tiền viện phí của người lao động hoặc thân nhân sau khi đã trừ khoản do tổ chức bảo hiểm chi trả, nếu có. 

2.2. Vé máy bay về phép cho người lao động

Về khoản tiền mua vé máy bay do người sử dụng lao động trả thay hoặc thanh toán cho người lao động, điểm e khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế nếu được chi mỗi năm một lần.

Đối tượng và hành trình được áp dụng gồm:

• Người lao động là người nước ngoài: từ Việt Nam đến quốc gia mà người đó mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người đó sinh sống và ngược lại;
• Người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài: từ quốc gia nơi đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.

2.3. Học phí cho con của người lao động

Đối với khoản học phí cho con của người lao động, điểm g khoản 4 Điều 8 xác định khoản do người sử dụng lao động trả thay hoặc thanh toán không tính vào thu nhập chịu thuế trong hai trường hợp:

• Con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam;
• Con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài.

Phạm vi được áp dụng chỉ gồm học phí theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.

2.4. Bảo hiểm không bắt buộc do người sử dụng lao động mua

Về bảo hiểm, theo điểm h khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định không tính thuế đối với khoản tiền người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm.

Nhóm này bao gồm cả sản phẩm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ, nhưng không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí.

3. Chi đào tạo, công tác và tiền hiếu hỉ được xử lý thế nào?

3.1. Chi phí đào tạo cho người lao động

Đối với chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề, điểm i khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP xác định khoản do người sử dụng lao động trả thay hoặc thanh toán cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế nếu:

• Phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động; hoặc
• Thực hiện theo kế hoạch của người sử dụng lao động.

Như vậy, quy định gắn việc không tính thuế với mục đích đào tạo phục vụ công việc hoặc kế hoạch đào tạo của đơn vị.

3.2. Khoản chi cho điều động, luân chuyển, đi công tác

Căn cứ tại điểm k khoản 4 Điều 8 không tính thuế đối với các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả cho nhà cung cấp hoặc cho người lao động để phục vụ việc điều động, luân chuyển, đi công tác.

Các khoản này phải được thực hiện theo một trong các căn cứ như:

• Quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, cử người lao động đi công tác;
• Quy chế tài chính;
• Quy chế nội bộ;
• Hợp đồng lao động;
• Thỏa ước lao động.

Đồng thời, khoản thanh toán phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định.

3.3. Tiền hiếu, hỉ cho người lao động

Khoản tiền người sử dụng lao động chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế khi đáp ứng các điều kiện tại điểm m khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, gồm việc chi trả được thực hiện theo:

• Quy chế tài chính;
• Quy chế nội bộ;
• Hợp đồng lao động; hoặc
• Thỏa ước lao động của đơn vị trả thu nhập.

Mức chi đồng thời phải phù hợp với mức được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Các khoản thu nhập khác cũng không tính vào thu nhập chịu thuế

Đối với phương tiện đi lại và nhà ở công vụ, điểm c và điểm d khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với:

• Khoản tiền nhận theo chế độ sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể;
• Khoản tiền hoặc lợi ích từ phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo quy chế của đơn vị;
• Khoản tiền nhận theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.

Riêng các khoản nhận do tham gia hoặc phục vụ một số hoạt động của cơ quan, tổ chức, điểm đ khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP loại khỏi thu nhập chịu thuế các khoản nhận ngoài tiền lương, tiền công khi cá nhân tham gia hoặc trực tiếp phục vụ:

• Hoạt động của Đảng, đoàn thể, Quốc hội;
• Xây dựng, góp ý, thẩm định, thẩm tra văn bản pháp luật, nghị quyết, báo cáo chính trị;
• Các đoàn kiểm tra, giám sát;
• Hoạt động tiếp xúc cử tri, tiếp công dân;
• Các công việc khác trực tiếp phục vụ hoạt động của các cơ quan, tổ chức thuộc phạm vi quy định tại điểm này.

Với khoản thu nhập từ hội, tổ chức tài trợ, điểm l khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP chỉ áp dụng khi cá nhân là thành viên của hội, tổ chức đó; tham gia sáng tác tác phẩm văn học, nghệ thuật để thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hoặc chương trình phù hợp với điều lệ; đồng thời nguồn kinh phí được sử dụng từ ngân sách nhà nước hoặc quản lý theo quy định của Nhà nước.

Ngoài ra, điểm n khoản 4 Điều 8 không tính vào thu nhập chịu thuế đối với tiền và các lợi ích cá nhân nhận được từ nguồn tài chính công đoàn mà không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Công đoàn.

Đối với thành viên đội thể thao tham gia tập trung tập huấn, thi đấu, điểm o khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng loại khỏi thu nhập chịu thuế các khoản tiền thực hiện chế độ dinh dưỡng và chế độ đặc thù về chăm sóc, bảo đảm sức khỏe, sinh lý phụ nữ. 

Trên đây là nội dung thông tin về Những khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không phải tính thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Bạn đọc có thể tham khảo thêm toàn văn, hiệu lực, lược đồ và các nội dung liên quan của Nghị định 253/2026/NĐ-CP tại LuatVietnam.vn.