Khi nào hộ kinh doanh phải khai, nộp thuế GTGT theo tháng?

1. Khi nào hộ kinh doanh phải khai, nộp thuế GTGT theo tháng?

Theo Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định: 

Điều 10. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng 

1. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng

a) Trường hợp có doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng theo quý;

b) Trường hợp có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng theo tháng.

2. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân

a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng;

b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế của tháng, quý và khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp ít hơn số thuế đã khai tạm nộp, số thuế tạm nộp ít hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp bổ sung và không phải tính tiền chậm nộp. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp nhiều hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì thực hiện thủ tục xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng phải khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng. Cụ thể:

• Doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống: khai, nộp thuế GTGT theo quý.

• Doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: khai, nộp thuế GTGT theo tháng.

Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), kỳ khai, nộp thuế còn phụ thuộc vào phương pháp tính thuế mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng.

Trường hợp lựa chọn tính thuế TNCN theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế thì thực hiện khai, nộp thuế TNCN theo quý, cùng thời hạn khai và nộp thuế GTGT.

Trường hợp tính thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thì thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc quý trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT và quyết toán thuế TNCN theo năm.

2. Hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh khai thuế GTGT thế nào?

Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định:

Điều 8. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn

4. Địa điểm khai thuế, nộp thuế

b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm cả kinh doanh thương mại điện tử có nhiều địa điểm kinh doanh (cửa hàng) hoạt động trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố, thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các địa điểm kinh doanh trên 01 hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định là địa điểm ghi trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đối với hộ kinh doanh hoặc trên tờ khai đăng ký thuế đối với cá nhân kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế cho từng địa điểm kinh doanh.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu và số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo từng địa điểm kinh doanh.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu từng địa điểm kinh doanh và thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng theo từng địa điểm kinh doanh, nộp thuế thu nhập cá nhân tại trụ sở chính;

Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh (cửa hàng), kể cả kinh doanh thương mại điện tử, dù ở cùng tỉnh, thành phố hay khác tỉnh, thành phố thì chỉ cần lập 1 hồ sơ khai thuế chung cho tất cả địa điểm kinh doanh.

Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, việc nộp thuế được thực hiện theo từng địa điểm kinh doanh.

• Trường hợp tính thuế TNCN theo tỷ lệ thuế suất trên doanh thu: Hộ kinh doanh phải kê khai doanh thu, số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp của từng địa điểm kinh doanh.

• Trường hợp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất: Hộ kinh doanh phải kê khai doanh thu của từng địa điểm, nộp thuế GTGT theo từng địa điểm kinh doanh và nộp thuế TNCN tại trụ sở chính.

3. Những hành vi nào bị nghiêm cấm trong quản lý thuế?

Theo Điều 8 Luật Quản lý thuế 2025, số 108/2025/QH15, các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế gồm:

- Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế, khoản thu khác, gian lận, trục lợi tiền thuế, tiền ngân sách nhà nước. 

Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiết lộ hoặc làm rò rỉ thông tin người nộp thuế trái quy định. 

Làm sai lệch kết quả kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế. 

Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế, khoản thu khác.

- Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế, khoản thu khác không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp, số tiền thuế, khoản thu khác được miễn, giảm, hoàn, không thu. 

Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ. 

Chống đối, trì hoãn, không cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ kiểm tra, giám sát thuế, khoản thu khác.

- Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.

- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn theo quy định của pháp luật; sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ, làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật. 

Tạo lập hóa đơn, chứng từ điện tử trái phép hoặc phục vụ hành vi vi phạm trong lĩnh vực quản lý thuế.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế. 

Cung cấp, phát tán thông tin sai lệch gây ảnh hưởng đến uy tín, hoạt động của cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế, Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Trên đây là thông tin về việc Khi nào hộ kinh doanh phải khai, nộp thuế GTGT theo tháng?