Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế đối với chia, tách, sáp nhập tổ chức 2026

1. Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế khi chia tổ chức

1.1. Đối với tổ chức bị chia

Theo khoản 1 Điều 19 Thông tư 90/2026/TT-BTC, tổ chức bị chia phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đối với tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế về cơ bản gồm:

• Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Mẫu số 24/ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC;
• Bản sao quyết định chia tổ chức hoặc giấy tờ có giá trị tương đương.

Trường hợp tổ chức bị chia là đơn vị chủ quản có đơn vị phụ thuộc đã được cấp mã số thuế, đơn vị chủ quản phải thông báo chấm dứt hoạt động cho các đơn vị phụ thuộc. Các đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi mã số thuế của đơn vị chủ quản được chấm dứt.

Về thời hạn, người nộp thuế phải nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh.

1.2. Đối với các tổ chức mới thành lập từ tổ chức bị chia

Các tổ chức mới được thành lập từ việc chia phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế theo Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Căn cứ vào Quyết định 1933/QĐ-BTC, trường hợp tổ chức thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức là đơn vị độc lập hoặc đơn vị chủ quản gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế theo Mẫu số 01-ĐKT;
• Bảng kê các công ty con, công ty thành viên theo Mẫu số BK01-ĐKT, nếu có;
• Bảng kê các đơn vị phụ thuộc theo Mẫu số BK02-ĐKT, nếu có;
• Bảng kê địa điểm kinh doanh theo Mẫu số BK03-ĐKT, nếu có;
• Bảng kê nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo Mẫu số BK04-ĐKT, nếu có;
• Bảng kê góp vốn của tổ chức, cá nhân theo Mẫu số BK06-ĐKT, nếu có;
• Bảng kê chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi theo Mẫu số BK07-ĐKT trong trường hợp thuộc đối tượng phải kê khai;
• Bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.
• Bản sao quyết định chia hoặc văn bản tương đương.

Đối với tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, thời hạn đăng ký lần đầu là 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc giấy tờ tương đương khác.

Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế bản điện tử cho tổ chức mới. Kết quả được gửi qua Cổng Dịch vụ công quốc gia, Ứng dụng định danh quốc gia hoặc Hệ thống thông tin quản lý thuế, đồng thời gửi đến địa chỉ thư điện tử của người đại diện theo pháp luật đã đăng ký.

2. Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế khi tách tổ chức

2.1. Đối với tổ chức bị tách

Khác với trường hợp chia, tổ chức bị tách vẫn tiếp tục tồn tại và tiếp tục sử dụng mã số thuế đã được cấp để thực hiện nghĩa vụ thuế.

Nếu sau khi tách có phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế, tổ chức bị tách phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc văn bản tương đương của cơ quan có thẩm quyền.

Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của tổ chức bị tách gồm:

• Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế Mẫu số 08-MST; 
• Bản sao quyết định tách hoặc văn bản tương đương;
• Bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc văn bản tương đương khác.

Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện cập nhật thông tin đăng ký thuế theo Điều 9 và Điều 10 Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Nếu thông tin thay đổi không được ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế, cơ quan thuế cập nhật thông tin trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

Nếu thông tin thay đổi được ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế, cơ quan thuế cập nhật và cấp lại giấy chứng nhận hoặc thông báo đã điều chỉnh trong thời hạn 03 ngày làm việc.

2.2. Đối với tổ chức được tách

Theo Quyết định 1933/QĐ-BTC, đối với tổ chức được tách, đây là chủ thể mới nên phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế mới. Thời hạn thực hiện là 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép tương đương.

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu của tổ chức được tách tương tự tổ chức mới được thành lập sau chia, gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế theo Mẫu 01-ĐKT;
• Các bảng kê tương ứng nếu có;
• Giấy tờ thành lập;
• Bản sao quyết định tách hoặc văn bản tương đương.

Như vậy, sau khi tách sẽ tồn tại ít nhất hai mã số thuế: mã số thuế cũ của tổ chức bị tách và mã số thuế mới được cấp cho tổ chức được tách.

3. Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế khi sáp nhập tổ chức

3.1. Đối với tổ chức bị sáp nhập

Khoản 3 Điều 19 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định tổ chức bị sáp nhập phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đối với tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ gồm:

• Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Mẫu số 24/ĐKT;
• Bản sao hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương.

Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ để xử lý việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Điều 13, Điều 14 và Điều 15 Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Mẫu số 17/TB-ĐKT.

Sau khi tổ chức hoàn thành nghĩa vụ thuế hoặc cơ quan thuế hoàn thành việc chuyển nghĩa vụ thuế sang tổ chức kế thừa, cơ quan thuế ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Mẫu số 18/TB-ĐKT trong thời hạn 03 ngày làm việc.

3.2. Đối với tổ chức nhận sáp nhập

Đáng chú ý, tổ chức nhận sáp nhập được giữ nguyên mã số thuế đã được cấp. Nếu việc nhận sáp nhập không làm thay đổi thông tin đăng ký thuế, tổ chức nhận sáp nhập không phải làm thủ tục điều chỉnh.

Trường hợp sáp nhập làm phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế, căn cứ vào Mục 2.10 Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 1933/QĐ-BTC, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc giấy tờ tương đương, tổ chức nhận sáp nhập phải thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo Mẫu số 08-MST;
• Bản sao hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương;
• Bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc văn bản tương đương khác.

Cơ quan thuế thực hiện cập nhật thông tin của tổ chức nhận sáp nhập theo Điều 9 và Điều 10 Thông tư 90/2026/TT-BTC. Sau khi hoàn tất thủ tục, tổ chức nhận sáp nhập tiếp tục sử dụng mã số thuế cũ để kê khai, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

4. Nộp hồ sơ đăng ký thuế bằng cách nào?

Theo Quyết định 1933/QĐ-BTC, thủ tục đăng ký thuế có thể được thực hiện qua các hình thức sau:

• Trực tuyến qua Cổng Dịch vụ công quốc gia, Ứng dụng định danh quốc gia hoặc Hệ thống thông tin quản lý thuế; 
• Trực tiếp tại Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh, cấp xã; 
• Dịch vụ bưu chính công ích, thuê dịch vụ hay ủy quyền theo quy định.

Đối với hồ sơ điện tử, hệ thống phản hồi tự động việc nộp hồ sơ. Trong vòng 01 ngày làm việc kể từ khi hệ thống ghi nhận hồ sơ, cơ quan thuế thông báo việc tiếp nhận hoặc không tiếp nhận. Nếu không tiếp nhận, thông báo phải nêu rõ lý do để người nộp thuế hoàn thiện và gửi lại hồ sơ.

5. Nghĩa vụ thuế phải hoàn thành khi chia, sáp nhập tổ chức

Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tổ chức bị chia hoặc bị sáp nhập phải hoàn thành:

• Nghĩa vụ về hóa đơn;
• Nghĩa vụ nộp các hồ sơ khai thuế còn thiếu;
• Nghĩa vụ nộp thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;
• Việc xử lý số tiền thuế nộp thừa;
• Việc xử lý số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ, nếu có;
• Nghĩa vụ thuế tại các địa bàn khác nơi tổ chức có phát sinh khoản thu;
• Nghĩa vụ về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các khoản thu khác do cơ quan hải quan quản lý, nếu có.

Trên đây là Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế đối với chia, tách, sáp nhập tổ chức 2026...