Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì?

1. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì?

Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm các thông tin, hồ sơ, tài liệu, số liệu và chứng từ thuộc 04 nhóm sau:

• Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 255/2026/NĐ-CP;
•  Hồ sơ quốc gia theo danh mục thông tin, tài liệu tại Phụ lục II;
•  Hồ sơ toàn cầu theo danh mục thông tin, tài liệu tại Phụ lục III;
•  Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo Điều 19 và Phụ lục IV Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Trong đó, hồ sơ quốc gia là thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết của người nộp thuế tại Việt Nam.

Đồng thời, hồ sơ toàn cầu phản ánh hoạt động kinh doanh, chính sách xác định giá giao dịch liên kết, phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động, chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn trên toàn cầu.

2. Hồ sơ quốc gia gồm những thông tin, tài liệu nào?

Phụ lục II ban hành kèm Nghị định 255/2026/NĐ-CP chia nội dung của Hồ sơ quốc gia thành 03 nhóm chính: thông tin về người nộp thuế; thông tin về các giao dịch liên kết; và thông tin tài chính.

2.1. Thông tin về người nộp thuế

Nhóm đầu tiên tập trung vào cơ cấu và hoạt động kinh doanh của chính doanh nghiệp.

Theo Phụ lục II Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải chuẩn bị các thông tin gồm:

• Cơ cấu quản lý và tổ chức, bao gồm sơ đồ tổ chức; danh sách và thông tin tóm lược về các chức danh quản lý của tập đoàn mà người nộp thuế phải báo cáo trực tiếp; địa chỉ văn phòng, trụ sở chính của các chức danh này;
• Thông tin chi tiết về hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh doanh:doanh nghiệp có tham gia hoặc chịu tác động bởi quá trình tái cơ cấu, chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng tài sản của tập đoàn trong năm kê khai;
• Thông tin về các doanh nghiệp có sản phẩm, dịch vụ tương đồng trên thị trường trong nước và quốc tế, tức các đối thủ cạnh tranh chính.

Nhóm thông tin này giúp thể hiện vị trí, chức năng và hoạt động thực tế của người nộp thuế trong cơ cấu của tập đoàn.

2.2. Thông tin về các giao dịch liên kết

Đối với mỗi loại hoặc dòng giao dịch liên kết trọng yếu mà doanh nghiệp có liên quan, Phụ lục II yêu cầu chuẩn bị các thông tin chi tiết phục vụ việc xác định giá giao dịch liên kết.

Nội dung này bao gồm các tài liệu như:

• Mô tả giao dịch liên kết trọng yếu và bối cảnh thực hiện giao dịch;
• Giá trị giao dịch và các khoản thanh toán trong nội bộ tập đoàn;
• Xác định các bên liên kết tham gia giao dịch và mối quan hệ giữa các bên;
• Bản sao các thỏa thuận, hợp đồng giao dịch liên kết;
• Phân tích chức năng và phân tích so sánh đối với người nộp thuế và các bên liên kết;
• Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được lựa chọn và lý do lựa chọn;
•  Xác định bên liên kết được lựa chọn để xác định giá và giải trình lý do lựa chọn;
• Các giả định trọng yếu được sử dụng khi áp dụng phương pháp xác định giá;
•  Các đối tượng so sánh độc lập, dữ liệu tài chính, phương pháp tìm kiếm và nguồn thông tin sử dụng;
• Các khoản điều chỉnh so sánh và kết quả điều chỉnh;
• Giải trình việc áp dụng phương pháp xác định giá phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập;
• Các chỉ tiêu tài chính được sử dụng trong quá trình xác định giá;
• Các Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế - APA và các thỏa thuận khác về thuế có liên quan mà cơ quan thuế Việt Nam không phải là một bên tham gia.

Đây là phần trọng tâm của Hồ sơ quốc gia vì thể hiện cách doanh nghiệp phân tích, lựa chọn phương pháp và xác định giá đối với từng giao dịch liên kết.

2.3. Thông tin tài chính

Nhóm cuối cùng của Hồ sơ quốc gia là các thông tin tài chính liên quan trực tiếp đến việc phân tích giao dịch liên kết.

Phụ lục II Nghị định 255/2026/NĐ-CP yêu cầu các tài liệu gồm:

• Báo cáo tài chính của năm kê khai của người nộp thuế;
• Thông tin, kế hoạch phân bổ và cách thức sử dụng dữ liệu tài chính khi áp dụng phương pháp xác định giá giao dịch liên kết;
• Mô tả tóm tắt dữ liệu tài chính sử dụng trong quá trình phân tích so sánh và nguồn dữ liệu;
•  Đối với doanh nghiệp có kết quả kinh doanh thua lỗ từ 03 năm trở lên, phải có nội dung tóm tắt lý do, giải trình nguyên nhân, kế hoạch kinh doanh, đầu tư và chiến lược phát triển.
• Như vậy, Hồ sơ quốc gia tập trung vào hoạt động và giao dịch của người nộp thuế tại Việt Nam, từ cơ cấu doanh nghiệp đến từng giao dịch liên kết và số liệu tài chính phục vụ việc xác định giá.

3. Hồ sơ toàn cầu gồm những thông tin, tài liệu nào?

Nếu Hồ sơ quốc gia tập trung vào người nộp thuế tại Việt Nam thì Hồ sơ toàn cầu phản ánh bức tranh chung về toàn bộ tập đoàn.

Theo Phụ lục III Nghị định 255/2026/NĐ-CP, Hồ sơ toàn cầu gồm 05 nhóm thông tin chính.

3.1. Cơ cấu tổ chức và hoạt động kinh doanh của tập đoàn

Trước hết, hồ sơ phải có sơ đồ thể hiện cơ cấu sở hữu, cơ cấu pháp lý của tập đoàn và vị trí địa lý của các công ty con đang hoạt động.

Đồng thời, hồ sơ phải cung cấp thông tin về hoạt động kinh doanh của tập đoàn như:

•  Các yếu tố chính và kênh quan trọng tạo ra lợi nhuận;
• Chuỗi cung ứng của 05 sản phẩm hoặc dịch vụ lớn nhất tính theo doanh thu và các hàng hóa, dịch vụ chiếm trên 5% doanh thu của tập đoàn;
• Các thỏa thuận dịch vụ trọng yếu giữa các thành viên;
• Các thị trường địa lý chính;
•  Phân tích chức năng và đóng góp của trụ sở chính;
• Các giao dịch tái cơ cấu kinh doanh trọng yếu, mua bán, sáp nhập phát sinh trong năm tài chính.

3.2. Thông tin về tài sản vô hình

Hồ sơ toàn cầu còn phải trình bày thông tin về tài sản vô hình của tập đoàn, gồm:

• Chiến lược chung về phát triển, sở hữu và khai thác tài sản vô hình;
• Vị trí các cơ sở nghiên cứu, phát triển và nơi quản lý hoạt động nghiên cứu, phát triển;
• Danh mục tài sản vô hình hoặc nhóm tài sản vô hình có ảnh hưởng trọng yếu đến chính sách giá chuyển nhượng;
•   Các thỏa thuận quan trọng liên quan đến tài sản vô hình;
• Chính sách giá chuyển nhượng đối với hoạt động nghiên cứu, phát triển và tài sản vô hình;
• Các giao dịch chuyển nhượng lợi ích quan trọng đối với tài sản vô hình giữa các bên liên kết.

3.3. Hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và nghĩa vụ thuế

Đối với hoạt động tài chính nội bộ, Hồ sơ toàn cầu phải thể hiện cơ chế phân bổ tài chính của tập đoàn, các thỏa thuận cấp vốn, thành viên thực hiện chức năng tài chính tập trung và chính sách giá chuyển nhượng áp dụng đối với hoạt động cấp vốn giữa các bên liên kết.

Ngoài ra, hồ sơ còn có:

•  Báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn trong năm kê khai;
• Các báo cáo và cơ chế quản lý tài chính nội bộ phục vụ mục đích tính thuế;
•  Thuế suất áp dụng đối với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của các bên liên kết;
• Danh sách và mô tả ngắn gọn các APA đơn phương và các chính sách thuế khác liên quan đến phân bổ thu nhập giữa các quốc gia.

Như vậy, Hồ sơ toàn cầu không chỉ phản ánh từng giao dịch cụ thể mà còn cho thấy cách tập đoàn tổ chức hoạt động, phân bổ chức năng, tài sản, tài chính và lợi nhuận giữa các thành viên.

4. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia gồm những nội dung gì?

Khoản 1 Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo tương đương từ 750 triệu Euro trở lên phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Phụ lục IV. 

Theo Phụ lục IV Nghị định 255/2026/NĐ-CP, báo cáo gồm 03 nhóm nội dung chính:

Thứ nhất, tổng quan về phân bổ thu nhập, thuế và hoạt động kinh doanh theo quốc gia cư trú.

Các chỉ tiêu gồm doanh thu từ bên độc lập, doanh thu từ bên liên kết, tổng doanh thu, lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thuế đã nộp, vốn đăng ký, lợi nhuận lũy kế, số lượng nhân viên và tài sản hữu hình ngoại trừ tiền và các khoản tương đương tiền.

Thứ hai, danh mục các công ty con của tập đoàn theo quốc gia cư trú.

Báo cáo thể hiện quốc gia cư trú, nơi đăng ký kinh doanh và các chức năng kinh doanh của từng thành viên như nghiên cứu và phát triển, quản lý tài sản trí tuệ, mua hàng, sản xuất, bán hàng, phân phối, cung cấp dịch vụ, tài chính nội bộ tập đoàn, bảo hiểm hoặc các hoạt động khác.

Thứ ba, thông tin bổ sung.

Người nộp thuế có thể cung cấp thêm các giải thích cần thiết để làm rõ thông tin về phân bổ thu nhập, thuế, hoạt động kinh doanh và các công ty trong tập đoàn.

5. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập và cung cấp khi nào?

Không chỉ quy định thành phần hồ sơ, khoản 3 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP còn yêu cầu hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm và phải được lưu giữ, xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu dùng để phân tích, so sánh, xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. 

Nếu dữ liệu của đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế phải lưu trữ và cung cấp cho cơ quan thuế bằng bản mềm dưới định dạng bảng tính.

Đối với yêu cầu cung cấp hồ sơ trong quá trình tham vấn trước khi kiểm tra, khoản 4 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định thời hạn cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan thuế.

Nếu có lý do chính đáng, doanh nghiệp được gia hạn 01 lần, thời gian gia hạn không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày hết hạn.

Riêng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, khoản 3 Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định thời hạn nộp chậm nhất là 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo; báo cáo được nộp dưới định dạng XML đã mã hóa.

Trên đây là thông tin về "Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì?" theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.