Hai phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh được các thành viên hộ gia đình ủy quyền:

- Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống trong năm;

- Phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu doanh thu trên 500 triệu đồng trong năm và thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, số 109/2025/QH15.

Ngoài ra, trường hợp cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm kinh doanh thì được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh.

Về phương pháp tính thuế, Thông tư quy định 02 phương pháp như sau:

1 - Phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân với doanh thu

Theo điểm a khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng áp dụng phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế.

Theo phương pháp này:

- Thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng thuế suất nhân với doanh thu tính thuế;

- Mức thuế suất áp dụng theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Đây là phương pháp tính thuế đơn giản, dựa trực tiếp vào doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh.

2 - Phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế

Theo điểm b khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất áp dụng trong các trường hợp:

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng nhưng lựa chọn áp dụng phương pháp này.

Theo phương pháp này:

- Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

- Thuế suất áp dụng theo khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Các khoản doanh thu và chi phí được xác định theo quy định tại Điều 5 và Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Theo điểm d khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc ổn định như sau:

- Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng nhưng áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, phải thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.

- Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp thuế suất nhân với doanh thu, nếu sau khi xác định doanh thu thực tế của năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất.