Giải đáp vướng mắc về các khoản chi phí có tính chất phúc lợi cho người lao động

Công văn 1793/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang mới đây đã giải đáp vướng mắc liên quan đến chi phí có tính chất phúc lợi cho người lao động của Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang.

Theo đó,

- Căn cứ Khoản 4 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP  sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Căn cứ khoản 4 Điều 32 Nghị định 91/2015/NĐ-CP quy định về sử dụng quỹ phúc lợi cho doanh nghiệp nhà nước có 100% vốn điều lệ.

- Căn cứ Điều 6 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Thông tư số 25/2018/TT-BTC).

Và tại Công văn số 158/TCT-CS ngày 12/01/2017 của Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn về chi phí được trừ đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty có cổ phần, vốn chi phối của Nhà nước:

“Đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty có cổ phần, vốn góp chi phối của Nhà nước trong năm có các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định nêu trên, nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ phúc lợi theo quy định thì cần đảm bảo nguyên tắc một khoản chi phúc lợi không hạch toán trùng từ hai nguồn (tính vào chi phí và nguồn quỹ phúc lợi”.

Cục Thuế tỉnh An Giang giải đáp vướng mắc mắc về các khoản chi phí có tính chất phúc lợi cho người lao động như sau:

- Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Chi phí này không vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người (phần vượt quá sẽ được xem là khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN) và
• Chi phí này phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC; khoản 3, khoản 4 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC và có đầy đủ hóa đơn chứng từ.

- Trường hợp trong năm, Công ty đã thực hiện chi các khoản có tính chất phúc lợi (bảo hiểm nhân thọ) trực tiếp cho người lao động mà đã thực hiện hạch toán từ nguồn chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì không được hạch toán vào nguồn quỹ phúc lợi.

Việc này nhằm đảm bảo nguyên tắc không hạch toán trùng (đã hạch toán vào chi phí thì không hạch toán nguồn quỹ phúc lợi và ngược lại).

Tổng số các khoản chi trực tiếp cho người lao động có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế.

Đối với chi phí bảo hiểm các loại mà Công ty mua trả một lần, sử dụng cho nhiều kỳ kế toán, cần được phân bổ theo từng kỳ kế toán để phản ánh đúng nguyên tắc ghi nhận chi phí. Tùy theo tính chất và mức độ kế toán lựa chọn việc hạch toán chi phí cho phù hợp.

Công văn 1793/CTAGI-TTHT được ban hành ngày 27/6/2024.