Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 23 - 29/12/2024

STT

Công văn

Nội dung

Ngày ban hành

Hóa đơn

1

Công văn 6095/TCT-CS của Tổng cục Thuế về hóa đơn

Hoạt động kinh doanh vận tải sử dụng hóa đơn điện tử theo các hình thức hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền.

19/12/2024

2

Công văn 3593/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về chính sách thuế đối với hàng hóa cho, biếu, tặng

- Trường hợp Công ty có phát sinh biếu tặng hàng hóa cho khách hàng (không phải là hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ dùng để khuyến mại có giá tính thuế bằng không (=0) theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC và theo pháp luật về Thương mại) thì người bán (biếu tặng) thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định pháp luật về thuế.
Hóa đơn GTGT được lập phải có đầy đủ thông tin về giá, thuế suất và tiền thuế như khi bán hàng cho khách hàng theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và thực hiện kê khai thuế GTGT phát sinh theo quy định. Thời điểm xuất hóa đơn biếu tặng để xác định thuế GTGT là thời điểm Công ty chuyển quyền sở hữu quà tặng cho khách hàng theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và khoản 1 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT- BTC.
- Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dùng để làm quà biếu, tặng cho khách hàng là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ trong cùng một (01) ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).
- Trường hợp Công ty không lập hóa đơn cho hàng hóa làm quà tặng hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm chuyển quyền sở hữu quà tặng dẫn đến chậm kê khai thuế GTGT hàng bán ra (cho tặng) thì tùy theo mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn theo quy định tại Điều 16, Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP; xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

19/12/2024

3

Công văn 31691/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc xuất hóa đơn hàng khuyến mãi

Trường hợp nếu Công ty xuất hàng hóa để khuyến mại cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì khi lập hóa đơn đối với hàng hóa dùng để khuyến mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0) theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT- BTC.

16/12/2024

4

Công văn 31856/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc xuất hóa đơn cho khách hàng không lấy hóa đơn

Trường hợp Công ty khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hóa đon để giao cho người mua (bao gồm cả các trường họp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lưong cho người lao động và tiêu dùng nội bộ) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định. Trường hợp người mua không lấy hóa đon thì Công ty vẫn phải xuất hóa đon và trên hóa đơn phải thể hiện có đầy đủ thông tin theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

20/12/2024

5

Công văn 3486/CTĐLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về việc tuyên truyền, triển khai hóa đơn điện tử từng lần bán lẻ xăng dầu

Đề nghị các đơn vị khẩn trương chuyển sang sử dụng giải pháp hệ thống cột đo xăng dầu kết nối trực tiếp với phần mềm hóa đơn điện tử, đây là giải pháp hiệu quả, nhanh chóng, chính xác để lập hoá đơn tự động theo từng lần bán hàng, khắc phục được sai sót, nhập liệu không đầy đủ.
Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk thông báo công khai Danh sách một số tổ chức đã được phê duyệt mẫu Cột đo xăng dầu có chức năng in tập trung thông qua hệ thống quản trị hoặc bộ thu thập dữ liệu.
Ngoài ra, NNT có thể liên hệ trực tiếp với các nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử hoặc truy cập địa chỉ trang web của Ủy ban Tiêu chuẩn Đo lường Chất lượng Quốc gia: https://tcvn.gov.vn/ghi-in-ket-qua-do-cua-cot-do-xang- dau/ để xem danh sách doanh nghiệp cung cấp giải pháp thiết bị cột đo xăng dầu kết nối tự động (đã được phê duyệt mẫu) và liên hệ, tư vấn lắp đặt.

12/12/2024

Nghiệp vụ kế toán

6

Công văn 6088/TCT-QLN của Tổng cục Thuế về tiền chậm nộp thuế tài nguyên tăng thêm từ kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Trường hợp người nộp thuế kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

19/12/2024

Thuế thu nhập cá nhân

7

Công văn 10982/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty nước ngoài có cử nhân viên (Quốc tịch nước ngoài) sang Việt Nam để hỗ trợ kỹ thuật sản xuất thử nghiệm sản phẩm mới (là cá nhân không cư trú theo Luật Thuế TNCN) thì thu nhập của nhân viên phát sinh tại Việt Nam không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp cá nhân người nộp thuế là đối tượng không cư trú tại Việt Nam nếu thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế theo Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần theo các điều kiện quy định nêu trên thì nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (mẫu số 01/HTQT và các hồ sơ kèm theo) cùng với hồ sơ khai thuế (mẫu số 02/KK-TNCN) của lần khai thuế đầu tiên theo quy định tại khoản 2 Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.

23/12/2024

8

Công văn 6274/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

Khi chia doanh thu cho cá nhân theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN và kê khai nộp thuế thay cho cá nhân với mức tỷ lệ % trên doanh thu cá nhân được hưởng tương ứng theo từng ngành nghề kinh doanh quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính.
Về việc tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi trả cho đối tác theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, Bộ Tài chính đã có hướng dẫn tại công văn số 4597/BTC-TCT ngày 09/04/2015 và công văn số 18512/BTC-TCT ngày 27/12/2016.
Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thỉ tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định.

26/12/2024

Thuế giá trị gia tăng

9

Công văn 3745/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái về việc hoàn thuế giá trị gia tăng

Trường hợp Công ty đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện dự án đầu tư mới theo giấy chứng nhận đăng ký đầu tư do cơ quan có thẩm quyền cấp, công ty thực hiện kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT, dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, công ty không nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà thực hiện kết chuyển số thuế GTGT của dự án đầu tư chưa được hoàn sang tờ khai mẫu 01/GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 và Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC thì được cơ quan thuế xem xét và giải quyết hoàn thuế GTGT theo quy định.

23/12/2024

Gia hạn nộp thuế

10

Công văn 6211/TCT-QLN của Tổng cục Thuế về việc gia hạn nộp thuế do thiên tai

Trường hợp người nộp thuế gặp thiên tai quy định tại điểm a khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì số tiền thuế được gia hạn nộp thuế là số tiền thuế nợ tính đến thời điểm người nộp thuế gặp thiên tai nhưng không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu có), số tiền thuế nợ chỉ xác định được khi có số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế theo quy định và người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp thuế.

24/12/2024