Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 22/4 - 05/5/2024

STT

Văn bản

Tóm tắt

Hiệu lực

Thuế thu nhập cá nhân

1

Công văn 1664/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi nghỉ mát của cán bộ nhân viên

Trường hợp ký hợp đồng với công ty lữ hành để tổ chức tham quan du lịch cho cán bộ công nhân viên thì:

- Nguồn kinh phí thực hiện các chương trình tham quan du lịch một phần từ Chi hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, một phần từ quỹ phúc lợi của doanh nghiệp.

- Hợp đồng với nhà cung cấp và hóa đơn thanh toán cho chương trình được lập theo hình thức trọn gói theo đoàn, có đính kèm danh sách cán bộ tham gia để làm căn cứ xuất vé máy bay/đăng ký lưu trú... mà nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của cán bộ công nhân viên, kể cả nguồn chi trả từ quỹ phúc lợi doanh nghiệp.

26/02/2024

2

Công văn 10785/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí làm thẻ visa cho người lao động

Trường hợp các khoản chi phí làm thẻ visa, giấy phép lao động cho người lao động nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả để người lao động nước ngoài đủ điều kiện vào làm việc tại các tổ chức Việt Nam là trách nhiệm của người sử dụng lao động thì các khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động nước ngoài.

Trường hợp các khoản chi phí làm thẻ visa, giấy phép lao động cho người lao động nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động và lợi ích được hưởng của người lao động thì các khoản này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động nước ngoài.

19/4/2024

Hóa đơn, chứng từ

3

Công văn 4306/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót

Trường hợp hóa đơn điện tử đầu vào của Công ty bị sai mã số thuế thì Công ty liên hệ nhà cung cấp để thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

02/11/2023

4

Công văn 98/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về việc hướng dẫn xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT

Đối với hóa đơn điện tử áp dụng trong trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì trên hóa đơn điện tử tại chỉ tiêu “Thuế suất GTGT” ghi là “KCT” theo quy định tại Phụ lục V - Danh mục thuế suất ban hành kèm Quyết định số 1450/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế; ngoài ra đối với chỉ tiêu “Tiền thuế GTGT” thì không thể hiện, bỏ trống.

Để được ghi nhận vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì hóa đơn của Công ty phải đáp ứng đủ điều kiện là hóa đơn hợp pháp và đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức, nội dung quy định tại điểm b khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC và khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp hóa đơn đã xuất trước đó có sai sót thì người bán có thể chọn lựa hình thức xử lý hóa đơn sai sót bằng cách thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập trước đó quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

09/01/2024

5

Công văn 2853/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc thời điểm lập hoá đơn điện tử xuất khẩu

Công ty xuất khẩu hàng hóa (trực tiếp hoặc xuất nhập khẩu tại chỗ) ra nước ngoài thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, Công ty lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

06/06/2022

6

Công văn 347/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc xử lý hóa đơn có sai sót, kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Kể từ thời điểm Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư số 78/2021/TT-BTC, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót thì thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Trường hợp Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

15/01/2024

7

Công văn 4262/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về việc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử

Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử để vận chuyển hàng hóa giao cho cửa hàng, đại lý, luân chuyển các kho nội bộ, ... Thì khi kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường, cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền truy cập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để tra cứu thông tin về hóa đơn điện tử phục vụ yêu cầu quản lý theo quy định tại Điều 45 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Trường hợp có yêu cầu của cơ quan chức năng đề nghị cung cấp hóa đơn, chứng từ chuyển đổi từ hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy thì thực hiện theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

31/10/2023

8

Công văn 5363/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về việc xuất hóa đơn điều chỉnh thuế giá trị gia tăng

rường hợp Công ty xuất hóa đơn thuế suất GTGT thấp hơn thuế suất quy định thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã lập theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và kê khai các hóa đơn điều chỉnh, thay thế theo quy định tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính.

Nếu Công ty xuất hóa đơn GTGT sai thuế suất nhưng không điều chỉnh hoặc thay thế dẫn đến việc khai sai thuế thì sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

29/12/2023

Chi phí thuê tài sản

9

Công văn 447/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về chi phí thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ

Trường hợp Chi nhánh thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ và chứng từ theo quy định điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) thì căn cứ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản, không bắt buộc phải yêu cầu cá nhân cung cấp hóa đơn.

19/02/2024

Khấu hao tài sản cố định

10

Công văn 3465/CTBRV-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về việc xác định chi phí khấu hao tài sản cố định

Việc xác định khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với chi phí khấu hao tài sản cố định thực hiện theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nếu thuộc trường hợp áp dụng quy định nêu trên.

15/4/2024