Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 06 - 12/5/2024

STT

Văn bản

Tóm tắt

Hiệu lực

Hóa đơn, chứng từ

1

Công văn 473/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế doanh thu điều chỉnh

Đối với doanh thu tăng thêm từ 22/02/2021 - 31/12/2023, Công ty phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp đầy đủ số thuế phải nộp tăng thêm (nếu có) vào ngân sách Nhà nước, cụ thể như sau:

- Trường hợp khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ tính thuế có sai sót, nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm và tiền chậm nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định.

- Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ tính thuế có sai sót, thì Công ty thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại (kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ hiện tại).

27/3/2024

2

Công văn 2127/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về tiêu thức tên hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn

Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Về nội dung hóa đơn thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

06/5/2024

Công văn 383/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nghĩa vụ nộp thuế và cung cấp hóa đơn của cá nhân cho thuê tài sản

Trường hợp thuê tài sản của cá nhân kinh doanh về nguyên tắc, cá nhân kinh doanh có doanh thu cho thuê không đáp ứng quy định tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 2; điểm a, điểm b khoản 1 Điều 9 Thông tư số 40/2021/TT BTC ngày 01/6/2021, trừ trường hợp trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.

- Trong trường hợp này, cá nhân kinh doanh (bên cho thuê) không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi cho thuê tài sản. Tuy nhiên, nếu cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì bên cho thuê được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và tiết a.1 điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

- Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản thuộc diện phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định mà trong hợp đồng không có thỏa thuận bên đi thuê hay bên cho thuê là người nộp thuế, thì bên cho thuê là người có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại khoản khoản 3 Điều 2 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Theo quy định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC trường hợp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản không bắt buộc phải có hóa đơn điện tử.

Thuế thu nhập cá nhân

4

Công văn 23289/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chi phí thuê khách sạn cho người lao động

Đơn vị có người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam được Đơn vị chi trả thay tiền thuê nhà tại Việt Nam thì số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế thu nhạp cá nhân theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) theo hướng dẫn tại Tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

23/4/2024

5

Công văn 26443/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với phúc lợi nhân viên

Công ty thiết lập chính sách về việc cấp thẻ đỗ xe cho nhân viên (miễn phí hoặc giảm giá) được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, nếu mức chi này phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Trường hợp mức chi nêu trên cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

07/5/2024

Xử lý vi phạm về thuế

6

Công văn 2465/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn điện tử chưa cấp mã của cơ quan thuế

Người nộp thuế (NNT) thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gửi hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế cho người mua thì đây là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo qui định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, điểm đ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. NNT bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. NNT phải hủy hóa đơn điện tử đã sử dụng, lập hóa đơn điện tử khác gửi cơ quan thuế cấp mã và gửi cho người mua theo quy định.

Trường hợp NNT lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì NNT bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Đối với việc kê khai nộp thuế GTGT: Người bán thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP. Người mua thực hiện kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC).

01/6/2023

7

Công văn 2465/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn điện tử chưa cấp mã của cơ quan thuế

NNT thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gửi hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế cho người mua thì đây là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo qui định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, điểm đ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. NNT bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. NNT phải hủy hóa đơn điện tử đã sử dụng, lập hóa đơn điện tử khác gửi cơ quan thuế cấp mã và gửi cho người mua theo quy định.

Trường hợp NNT lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì NNT bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

01/6/2023

Thuế xuất nhập khẩu

8

Công văn 11734/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về hoạt động xuất khẩu tại chỗ

Trường hợp hàng hóa mua bán giữa Công ty với khách hàng theo quy định tại khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP thì được coi là hoạt động xuất khẩu tại chỗ. Người khai hải quan chịu trách nhiệm trước pháp luật về sự xác thực của nội dung đã khai và các chứng từ đã nộp, xuất trình. Do vậy, doanh nghiệp xuất nhập khẩu tại chỗ (người khai hải quan) phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc xác định thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam.

Trường hợp Cơ quan hải quan xác định việc Công ty mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ không đúng theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP thì Cơ quan thuế không giải quyết hoàn thuế do không đáp ứng điều kiện về tờ khai hải quan theo quy định.

06/5/2024