Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 17 - 23/02/2025

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Hóa đơn, chứng từ

1

Công văn 5350/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An trả lời về chính sách thuế

- Trường hợp Công ty có phát sinh ủy quyền cho cá nhân là nhân viên của Công ty dùng tài khoản Ngân hàng của cá nhân để thanh toán chi phí và hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại Quy chế tài chính hoặc Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân.
Đồng thời Công ty có đầy đủ chứng từ chứng minh khoản chi nêu trên và sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gồm: hóa đơn mua dịch vụ mang tên và mã số thuế của Công ty; hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân thanh toán với người bán và thanh toán lại với Công ty; chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của cá nhân cho người bán, chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của Công ty cho cá nhân thì khoản chi phí thanh toán theo hình thức trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Trường hợp Công ty thực hiện hỗ trợ tiền vận chuyển cho bên mua nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty thì khi nhận được tiền hỗ trợ, bên mua thực hiện lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty, khoản hỗ trợ chi phí vận chuyển được hai bên lập biên bản bù trừ công nợ để làm căn cứ trừ vào giá trị hàng hóa mua vào và được quy định cụ thể trong hợp đồng/phụ lục hợp đồng, có bảng kê, biên bản xác nhận chi phí hỗ trợ vận chuyển giữa hai bên thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Công ty tổ chức hội thảo khách hàng để quảng bá những thông tin, hình ảnh, sản phẩm của Công ty đang kinh doanh cũng như chất lượng, cách thức sử dụng,... nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Đối tượng tham dự hội thảo là khách hàng của Công ty và nông dân, nếu Công ty xây dựng quy chế hội thảo có quy định đặt bàn tiệc để mời những người tham dự hội thảo, để chi phí tổ chức hội thảo được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì Công ty phải lập danh sách tham dự có ký tên từng người, chi phí đặt bàn tiệc phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT- BTC. Trường hợp Công ty xây dựng quy chế hội thảo có quy định phát tiền cho những người tham dự, thì Công ty lập danh sách ghi rõ họ tên, số tiền được nhận, ký nhận từng người...

27/11/2024

Chính sách thuế với chương trình khuyến mại

2

Công văn 07/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An trả lời về chính sách thuế đối với chương trình khuyến mại

Trường hợp Công ty có thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng tham gia bốc thăm trúng thưởng theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì khi trao thưởng cho khách hàng Công ty lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0) theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại được xác định là khoản thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng theo khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng, số thuế khấu trừ được xác định theo Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi phí để thực hiện các chương trình khuyến mại, nếu các khoản chi phí này đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

02/01/2025

Thuế thu nhập cá nhân

3

Công văn 842/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động

Ngày 24/01/2025, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 108/QĐ-TCT về việc Ban hành quy trình Hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động. Cục Thuế TP.Cần Thơ thông tin một số nội dung theo quy định tại Quy trình hoàn thuế TNCN tự động.
NNT là cá nhân sử dụng ứng dụng eTax Mobile, ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá nhân của Tổng cục Thuế để kiểm tra thông tin trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý do hệ thống ứng dụng CNTT của ngành Thuế tự động tạo lập.
- Trường hợp NNT đồng ý với thông tin được gợi ý trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý, NNT xác nhận và nộp hồ sơ quyết toán theo quy định trên ứng dụng.
- Trường hợp NNT không đồng ý với thông tin được gợi ý trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý, NNT sửa lại thông tin tại các chỉ tiêu tương ứng, bổ sung lý do chênh lệch với số cơ quan thuế gợi ý và nộp hồ sơ quyết toán kèm theo tài liệu chứng minh theo quy định...

14/02/2025

4

Công văn 126/DNL-THNV của Cục Thuế doanh nghiệp lớn về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động

Cục Thuế doanh nghiệp lớn đề nghị Quý doanh nghiệp thực hiện những nội dung sau để tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế TNCN:
- Kê khai, nộp tờ khai Quyết toán thuế TNCN, hoàn thành nghĩa vụ nộp thay tiền thuế TNCN đã khấu trừ cho người lao động và cấp đầy đủ, kịp thời chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động theo đúng quy định. Doanh nghiệp phải đảm bảo 100% người nộp thuế được kê khai đầy đủ
mã số thuế tại các bảng kê của Tờ khai Quyết toán thuế TNCN Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Phối hợp cùng với cơ quan thuế hoàn thành cập nhật thông tin, chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân có phát sinh thu nhập do doanhnghiệp chi trả trước khi gửi quyết toán thuế TNCN năm 2024.
- Tiếp tục phổ biến cho người lao động thực hiện đăng ký và sử dụng tài khoản giao dịch điện tử với cơ quan thuế và cài đặt ứng dụng EtaxMobile để thuận lợi trong việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Phổ biến, hướng dẫn người lao động chủ động tự tra cứu các dữ liệu liên quan như tổng thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh bản thân và người phụ thuộc, giảm trừ bảo hiểm,.... trên ứng dụng EtaxMobile hoặc tại trang https://thuedientu.gdt.gov.vn, tạo Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý trên ứng
dụng EtaxMobile và rà soát, bổ sung thông tin cần thiết trước khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN chính thức...

14/02/2025

5

Công văn 776/CTTGI-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân quý và quyết toán năm cho người lao động nước ngoài có thu nhập toàn cầu

1. Kê khai tờ khai quý:
Theo hướng dẫn hạch toán tờ khai 02/KK-TNCN theo TT 80/2021:
Chỉ tiêu [20] Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ: Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được trong kỳ, bao gồm cả thu nhập thuộc diện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).
Do đó, chỉ tiêu [20] là tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ không phân biệt Việt Nam và nước ngoài.
Chỉ tiêu [21] Trong đó: Thu nhập chịu thuế được miễn giảm theo Hiệp định: Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công thuộc diện được miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).
2. Kê khai Quyết toán theo năm
Căn cứ quy định thì thời gian nộp quyết toán năm thứ nhất chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

19/02/2025

Thuế Thu nhập doanh nghiệp

6

Công văn 655/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doạnh nghiệp theo quy định của pháp luật thì tài sản đó chưa đủ điều kiện trích khẩu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

14/02/2025

Lệ phí trước bạ

7

Công văn 1159/VPCP-KTTH của Văn phòng Chính phủ về việc miễn, giảm lệ phí trước bạ để thúc đẩy chuyển đổi xanh

Thủ tướng Chính phủ Phạm Minh Chính đồng ý áp dụng trình tự, thủ tục rút gọn theo quy định Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật đối với việc xây dựng, ban hành Nghị định sửa đổi Nghị định 10/2022/NĐ-CP về lệ phí trước bạ theo đề xuất của Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính khẩn trương chủ trì, phối hợp với các Bộ liên quan xây dựng dự thảo Nghị định trên theo quy định, trong đó lưu ý bổ sung đánh giá tác động đầy đủ (tác động của Nghị định số 10/2022/NĐ-CP, tác động về ô nhiễm môi trường, số thu NSNN, lợi ích người dân doanh nghiệp,...); trình Chính phủ trước 25/02/2025.

14/02/2025

Giao dịch liên kết

8

Công văn 8764/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc triển khai Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025 của Chính phủ

Cục Thuế Thành phố Cần Thơ lưu ý một số nội dung của Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau:
- Sửa đổi, bổ sung điểm d, điểm k và bổ sung điểm m khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định về các bên có quan hệ liên kết
+ Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng (gọi tắt là Ngân hàng) sẽ không còn bị coi là bên liên kết với bên doanh nghiệp đi vay nếu không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc Ngân hàng và doanh nghiệp đi vay, được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.
+ Bổ sung trường hợp các bên liên kết “Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có)”.
- Thay thế Phụ lục I - Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP bằng Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
- Hiệu lực thi hành: Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 27 tháng 3 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.

17/02/2025

Thuế, phí xuất nhập khẩu

9

Công văn 1813/BTC-TCHQ của Bộ Tài chính về việc thực hiện Quyết định 01/2025/QĐ-TTg ngày 03/01/2025 của Thủ tướng Chính phủ

Về khai hải quan, theo dõi nghĩa vụ thuế, phí hải quan đối với tờ khai trị giá thấp
Đối với hàng hóa nhập khẩu nhóm 2 gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế vận chuyển qua đường không, đường biển:
- Doanh nghiệp chuyển phát nhanh thực hiện khai hải quan theo phương thức điện tử trên Hệ thống VNACCS (tờ khai hàng hóa nhập khẩu trị giá thấp - Tờ khai MIC) theo quy định hiện hành. Doanh nghiệp chuyển phát nhanh thực hiện tính thuế GTGT phải nộp và xuất trình cho cơ quan hải quan theo Mẫu số 02-BKTKTGT Phụ lục I Danh mục 2 Thông tư 56/2019/TT-BTC, trong đó bổ sung thêm dòng “Tổng trị giá hải quan”, “Thuế suất thuế GTGT' và dòng “Số tiền thuế GTGT' (theo phụ lục đính kèm công văn này).
- Cơ quan hải quan căn cứ bảng kê tính thuế theo Mẫu số 02-BKTKTGT do doanh nghiệp chuyển phát nhanh xuất trình để cập nhật nghĩa vụ thuế phải nộp vào Hệ thống kế toán thuế tập trung. Cơ quan hải quan căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước để cập nhật nghĩa vụ thuế hoặc thực hiện hạch toán trừ vào số tiền nộp trước tại tài khoản tiền gửi của cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hoặc trừ lùi bảo lãnh chung theo Thông tư 191/2015/TT-BTC và xác nhận trên bảng kê Mẫu số 02-BKTKTGT để xác nhận hàng qua khu vực giám sát.
Đối với hàng hóa nhập khẩu nhóm 2 gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế vận chuyển qua đường bộ, đường sắt:
- Doanh nghiệp chuyển phát nhanh thực hiện khai tờ khai hải quan theo mẫu HQ/2015/NK Thông tư 38/2015/TT-BTC. Cách khai các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai thực hiện theo hướng dẫn tại phần III Phụ lục II Danh mục 2 Thông tư 56/2019/TT-BTC, trong đó:
+ Tại chỉ tiêu ô số (18) trên tờ khai hàng hóa nhập khẩu doanh nghiệp khai tên hàng đại diện cho lô hàng và số file đính kèm HYS (Bản kê chi tiết hàng hóa - Doanh nghiệp chuyển phát nhanh thực hiện tính thuế GTGT phải nộp theo Bảng kê chi tiết hàng hóa đính kèm Công văn 6110/TCHQ-GSQL ngày 24/11/2023);
+ Tại chỉ tiêu ô số (29). Thuế GTGT - “Trị giá tính thuế" là “Tổng trị giá hải quan”; "Thuế suất (%)/Mức thuế" là “mức thuế GTGT theo quy định”; “Tiền thuế' là “tổng sổ tiền thuế phải nộp theo mức thuế GTGT”.
- Cơ quan hải quan căn cứ thông tin nghĩa vụ phải nộp theo tờ khai hải quan để cập nhật vào Hệ thống kế toán theo quy định và thực hiện xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế theo hưởng dẫn tại điểm 2.1.2 công văn này.
Đối với hàng hỏa nhập khẩu có mức thuế GTGT (5%, 8%, 10%) và không chịu thuế GTGT
Doanh nghiệp lập các bảng kê hàng hóa nhập khẩu có cùng mức thuế GTGT.
...

17/02/2025

10

Quyết định 460/QĐ-BCT của Bộ Công Thương áp dụng thuế chống bán phá giá tạm thời đối với một số sản phẩm thép cán nóng có xuất xứ từ Cộng hòa Ấn Độ và Cộng hòa nhân dân Trung Hoa

- Áp dụng thuế chống bán phá giá tạm thời đối với một số sản phẩm thép cán nóng có xuất xứ từ Cộng hòa nhân dân Trung Hoa được phân loại theo các mã HS 7208.25.00, 7208.26.00, 7208.27.19, 7208.27.99, 7208.36.00, 7208.37.00, 7208.38.00, 7208.39.20, 7208.39.40, 7208.39.90, 7208.51.00, 7208.52.00, 7208.53.00, 7208.54.90, 7208.90.90, 7211.14.15, 7211.14.16, 7211.14.19, 7211.19.13, 7211.19.19, 7211.90.12, 7211.90.19, 7225.30.90, 7225.40.90, 7225.99.90, 7226.91.10, 7226.91.90.
- Không áp dụng thuế chống bán phá giá tạm thời đối với một số sản phẩm thép cán nóng có xuất xứ từ Cộng hòa Ản Độ được phân loại theo các mã HS 7208.25.00, 7208.26.00, 7208.27.19, 7208.27.99, 7208.36.00, 7208.37.00, 7208.38.00, 7208.39.20, 7208.39.40, 7208.39.90, 7208.51.00, 7208.52.00, 7208.53.00, 7208.54.90, 7208.90.90, 7211.14.15, 7211.14.16, 7211.14.19, 7211.19.13, 7211.19.19, 7211.90.12, 7211.90.19, 7225.30.90, 7225.40.90, 7225.99.90, 7226.91.10, 7226.91.90 theo quy định tại khoản 3 Điều 78 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14.

21/02/2025
(có hiệu lực từ 08/3/2025)

11

Công văn 831/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về việc kê khai trị giá hải quan

Công ty và người bán có thỏa thuận về khoản thưởng/phạt cho việc dỡ hàng của bên mua. Cụ thể: trong quá trình nhận hàng từ tàu mẹ, nếu bên mua hoàn thành việc dỡ hàng và nhận hàng nhanh hơn so với thời gian yêu cầu thì sẽ được nhận một khoản tiền thưởng của người bán, ngược lại nếu chậm hơn so với thời gian yêu cầu thì phải trả một khoản tiền phạt cho người bán.
Như vậy, khoản tiền thưởng/phạt này phát sinh sau khi người mua nhận hàng. Đối chiếu với quy định về khoản điều chỉnh cộng, điều chỉnh trừ tại Điều 13, 14 và 15 Thông tư số 39/2015/TT-BTC thì khoản thưởng/phạt không thuộc các khoản điều chỉnh cộng hoặc trừ ra khỏi trị giá hải quan. Do đó, không xem xét việc cộng thêm hay khấu trừ trong trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu.

19/02/2025

Thuế giá trị gia tăng

12

Công văn 1872/BTC-TCT của Bộ Tài chính về chính sách thuế giá trị gia tăng

Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan không đáp ứng được điều kiện hàng hóa xuất khẩu bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan nên không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

17/02/2025

Thuế thu nhập doanh nghiệp

13

Công văn 682/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Trường hợp, trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.
Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định.

18/02/2025

Nâng cấp hệ thống trục truyền tin

14

Công văn 757/TCT-CNTT của Tổng cục Thuế về việc nâng cấp hệ thống trục truyền tin

Tổng cục Thuế dừng hệ thống trao đổi thông tin từ 18h00 ngày 22/02/2024 (Thứ 7) đến 06h00 ngày 23/02/2024 (Chủ nhật) để:
- Nâng cấp các thiết bị của hệ thống trao đổi thông tin.
- Nâng cấp giao thức truyền nhận qua webservice TLS 1.3 đáp ứng yêu cầu an toàn bảo mật thông tin theo Công văn số 313/TCT-CNTT ngày 25/01/2024 của Tổng cục Thuế.
Trong thời gian nâng cấp, tạm dừng các chức năng truyền nhận dữ liệu với Ngân hàng thương mại, T-VAN, Đơn vị tổ chức truyền nhận hóa đơn điện tử, UBCKNN, Cục CSGT, Cục XNC, KBNN, Bộ Công thương, Bộ TNMT, Bộ Tài chính.

21/02/2025