Công văn 776/CTTGI-HKDCN quyết toán năm cho người lao động nước ngoài có thu nhập toàn cầu

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nhận được công văn số 2201.25/CV-WV ngày 03/02/2025 của Công Ty TNHH Webcash Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty). Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ tại khoản 2 Điều 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh:

“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh

…

e) Nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau:

e.1) Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài. Số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.

e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

- Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

- Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch”.

Căn cứ quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của chính phủ về Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:

“2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo kê khai quý, bao gồm:

…

c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.”

Căn cứ quy định tại Phụ lục II Ban hành kèm theo thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính, Tờ khai thuế TNCN theo Mầu 02/KK-TNCN áp dụng cho:

1. Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai này bao gồm:

- Cá nhân cư trú/không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế;

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài;

- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài;

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do nhận cổ phiếu thưởng khi chuyển nhượng.

2. Trường hợp cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì nộp hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên cùng với Hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo quy định.

Căn cứ công văn 3576/CTTGI-HKDCN ngày 28/10/2024 về chính sách thuế TNCN của Cục thuế tỉnh Tiền Giang.

Căn cứ quy định trên và các chứng từ công ty cung cấp:

1. Kê khai tờ khai quý:

Theo hướng dẫn hạch toán tờ khai 02/KK-TNCN theo TT 80/2021:

Chỉ tiêu [20] Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ: Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được trong kỳ, bao gồm cả thu nhập thuộc diện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

Do đó, chỉ tiêu [20] là tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ không phân biệt Việt Nam và nước ngoài.

Chỉ tiêu [21] Trong đó: Thu nhập chịu thuế được miễn giảm theo Hiệp định: Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công thuộc diện được miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

Cá nhân đã kê khai:

- Tờ khai 02/KK-TNCN quý 3 (có kèm xác nhận thu nhập từ nước ngoài): chính thức, bổ sung lần 1, bổ sung lần 2

- Tờ khai 02/KK-TNCN quý 4 (có kèm xác nhận thu nhập từ nước ngoài): chính thức

Qua kiểm tra Tờ khai quý 3 và quý 4 năm 2024:

Tờ khai Quý 3/2024:

Lần kê khai chính thức: nộp ngày 28.10.2024, Cá nhân kê khai xác định là cá nhân không cư trú (không đúng với nội dung công văn hướng dẫn 3576/CTTGI-HKDCN) nên dẫn đến kê khai sai phát sinh số thuế phải nộp 64.774.841 đồng.

Lần kê khai bổ sung lần 1: nộp ngày 30.10.2024, Cá nhân đã xác định lại đúng đối tượng cá nhân cư trú, nhưng lại kê khai thiếu chỉ tiêu [21] Thu nhập chịu thuế được miễn giảm theo Hiệp định nên dẫn đến tờ khai kê sai số thuế thuế phải nộp giảm 541.545 đồng.

Lần kê khai bổ sung lần 2: nộp ngày 30.10.2024, Cá nhân đã kê khai đầy đủ đúng các chỉ tiêu trên tờ khai quý, nhưng do các chỉ tiêu trên tờ khai bổ sung tổng hợp không khớp với tờ khai bổ sung lần 1 dẫn tới số thuế phải nộp giảm 64.774.841 đồng (số phát sinh đúng phải giảm là 64.233.296 đồng)

Đề nghị cá nhân kê khai bổ sung lại đúng phát sinh phải nộp của tờ khai, đồng thời đính kèm thêm mẫu 02/HTQT khi gửi tờ khai bổ sung.

Tờ khai Quý 4/2024:

Thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN năm 2024 của tổ chức chi trả là 31/3/2025, do đó Cục Thuế không hỗ trợ kiểm tra được các số liệu liên quan đến thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ của cá nhân tại Việt Nam. Đề nghị NNT kê khai theo hướng dẫn tại công văn 3576/CTTGI-HKDCN.

2. Kê khai Quyết toán theo năm

Căn cứ quy định thì thời gian nộp quyết toán năm thứ nhất chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác (số điện thoại: 02733.976.577) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang trả lời để Công Ty TNHH Webcash Việt Nam được biết và thực hiện./.