Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 14 - 20/10/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Chính sách miễn, giảm thuế

1

Công văn 4551/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc kê khai, miễn, giảm thuế đối với hãng vận tải nước ngoài

Trường hợp Công ty được hãng vận tải nước ngoài (VTNN) ủy quyền kê khai, nộp thuế và làm thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thay cho hãng VTNN thì việc kê khai, miễn, giảm thuế đối với hãng VTNN được thực hiện như sau:
1. Khai thuế đối với hãng VTNN
Đại lý của hãng VTNN có trách nhiệm kê khai, nộp thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Đại lý của hãng VTNN thay cho hãng VTNN theo quy định tại điểm g Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/9/2020 của Chính phủ.
2. Nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định:
Trường hợp hãng VTNN thuộc diện miễn, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore thì Đại lý của hàng VTNN nộp cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế theo quy định tại điểm b.3 khoản 1 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

11/10/2024

Thuế giá trị gia tăng

2

Công văn 4566/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố đã đi vào hoạt động. Công ty không nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà thực hiện kết chuyển số thuế GTGT của dự án đầu tư chưa được hoàn sang tờ khai mẫu 01/GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thì nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào của hoạt động đầu tư, xây dựng, hình thành tài sản cố định đáp ứng quy định pháp luật về đầu tư và phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất khẩu), sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế, số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.

14/10/2024

3

Công văn 4833/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về việc giải đáp vướng mắc về xác định hoá chất cơ bản và sản phẩm hoá chất

“hóa chất cơ bản” không thuộc hàng hóa bị loại trừ không được giảm thuế GTGT và không được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP. Trường hợp hàng hóa nêu tại công văn số HD/240326 được xác định là hóa chất cơ bản thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định, áp dụng thuế suất là 8%. Trường hợp hàng hóa được xác định là sản phẩm hóa chất thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, áp dụng thuế suất là 10%.

07/10/2024

Thuế thu nhập cá nhân

4

Công văn 18809/CTBRV-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về chính sách thuế thu nhập cá nhân

- Trường hợp cá nhân có thu nhập nhận được từ các chương trình bốc thăm trúng thưởng do Công ty tố chức nhân dịp cuối năm hoặc vào ngày thành lập công ty thì được tính là thu nhập từ trúng thưởng theo quy định tại điếm đ khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Về khoản chi hỗ trợ con nhỏ mà Công ty chi cho người lao động vào tài khoản tiền lương, tiền công của người lao động, nếu không thuộc các khoản trợ cấp, phụ cấp được trừ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

26/9/2024

Công văn 8210/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty tặng bánh trung thu hoặc phiếu mua hàng siêu thị cho người lao động trong các ngày lễ, tết,... có ghi rõ tên người lao động được hưởng thì các khoản này được xác định là các khoản lợi ích không bằng tiền ngoài tiền lương tiền công do Công ty trả mà người lao động được hưởng thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

10/10/2024

Thủ tục hải quan

5

Công văn 4451/TCHQ-GSQL của Tổng cục Hải quan về C/O mẫu D

Để thúc đẩy việc áp dụng hoàn toàn cơ chế cấp C/O điện tử trong ASEAN, trên cơ sở ý kiến thống nhất của các nước thành viên tại cuộc họp lần thứ 45 của Tiểu ban Quy tắc xuất xứ thực hiện Hiệp định ATIGA (45th SC- AROO), Tổng cục Hải quan hướng dẫn thực hiện như sau:
1. Trường hợp người khai hải quan chỉ nộp C/O mẫu D bản giấy được chuyển đổi sang chứng từ điện tử (bản scan có xác nhận bằng chữ ký số) thông qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan được hướng dẫn tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 33/2023/TT-BTC ngày 31/5/2023 khi Tổng cục Hải quan không có thông báo về việc hệ thống Một cửa ASEAN hoặc Cổng thông tin một cửa quốc gia gặp sự cố thì Cục Hải quan các tỉnh, thành phố gửi báo cáo về Tổng cục Hải quan để tiến hành xác minh với cơ quan cấp C/O theo quy định.
2. Trường hợp một lô hàng có cả C/O mẫu D bản giấy và bản điện tử, cơ quan hải quan căn cứ C/O điện tử để áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt cho lô hàng.

19/9/2024

Nghiệp vụ kế toán

6

Công văn 2968/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái hướng dẫn phục hồi, xử lý tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại do các nguyên nhân khách quan

Hướng dẫn các đơn vị phục hồi, xử lý tài liệu kế toán bị mất hoặc hủy hoại do thiên tai gây ra:
1. Trách nhiệm của đơn vị kế toán có tài liệu kế toán bị mất hoặc bị huỷ hoại do các nguyên nhân khách quan
2. Kiểm kê, đánh giá, phân loại tài liệu kế toán bị huỷ hoại, bị mất
3. Kiểm kê, xác định và xử lý tổn thất về tài sản do các nguyên nhân khách quan
4. Thành lập Ban phục hồi, xử lý tài liệu kế toán
5. Trình tự phục hồi, xử lý tài liệu kế toán
6. Phương pháp phục hồi, xử lý đối với các tài liệu kế toán còn có thể sử dụng được
7. Phương pháp xử lý đối với những tài liệu kế toán không thể sử dụng được hoặc bị mất.

16/10/2024

Hóa đơn

7

Công văn 3824/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với tiền lãi gửi tiết kiệm

Trường hợp Công ty có phát sinh khoản tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng được xác định là khoản thu tài chính khác, Công ty không phải kê khai tính nộp thuế GTGT. Khi nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng, Công ty được viết phiếu thu, không phải xuất hóa đơn.

15/10/2024

Thuế cho thuê tài sản

8

Công văn 8796 /CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về chính sách thuế đối với HĐ thuê tài sản của cá nhân, HKD

Trường hợp Công ty có thuê nhà của cá nhân làm nhà ăn tập thể cho cán bộ công nhân viên; thuê đất của cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống (bao gồm nhiều hợp đồng cho thuê, không kể các hoạt động khác đi kèm) thì không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Nếu Công ty trả tiền thuê đất trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.
Hộ, cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản phải thực hiện đăng ký, kê khai đối với hoạt động cho thuê tài sản theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.
- Nếu trong hợp đồng có quy định Công ty không có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh thì hộ, cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
- Nếu trong hợp đồng có thỏa thuận Công ty có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân cho thuê tài sản thì Công ty có trách nhiệm khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
- Căn cứ hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản để xác định chi phí được trừ theo quy định tại điểm 2.5 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính.

16/10/2024

Chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

9

Công văn 8763/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về chi phí được trừ do ảnh hưởng thiên tai

- Trường hợp Công ty có nguyên liệu là than, quặng bị tổn thất do ảnh hưởng của thiên tai, Công ty phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo quy định tại Điều 18 Luật Kế toán số 88/2015/QH13; các chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
- Trường hợp tài sản (như nhà xưởng) chưa hết thời gian khấu hao nhưng bị phá hủy do thiên tai, nếu phát sinh chi phí sửa chữa, thay mới cho phần tài sản bị hỏng để tiếp tục sử dụng mà không được bồi thường thì chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Nếu TSCĐ này không thể sửa chữa, khắc phục được, Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC.
- Trường hợp Công ty thu hồi tài sản sau bão, là TSCĐ hữu hình giảm do thanh lý, mất mát, tháo dỡ một hoặc một số bộ phận... thì Công ty thực hiện các thủ tục và hạch toán theo Điều 35 Thông tư số 200/2014/TT-BTC.

17/10/2024

10

Công văn 1107/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về chính sách thuế đối với hàng hóa bị hủy do hư hỏng

Hướng dẫn chính sách về thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong việc xử lý hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng như sau:
- Về thuế GTGT: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất (do hư hỏng, mất phẩm chất) không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Công ty phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Về thuế TNDN: hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại tiết b điểm 2.1 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

07/10/2024