Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 12 - 18/8/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành/có hiệu lực

Phí, lệ phí

1

Thông báo 384/TB-VPCP của Văn phòng Chính phủ kết luận của Thường trực Chính phủ tại cuộc họp về việc tiếp thu, giải trình ý kiến thành viên Chính phủ đối với Dự thảo Nghị định quy định mức thu lệ phí trước bạ đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước

Sau khi nghe Bộ Tài chính báo cáo Thường trực Chính phủ thống nhất thực hiện giảm 50% lệ phí trước bạ với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước trong thời gian 03 tháng thay vì 06 tháng như đã báo cáo, xin ý kiến Chính phủ.

Đồng thời, giao Bộ Tài chính khần trương hoàn thiện nội dung tiếp thu, giải trình ý kiến thành viên Chính phủ và dự thảo Nghị định, báo cáo Chính phủ chậm nhất trong ngày 15/8/2024. Bên cạnh đó, tiếp thu ý kiến lần hai để hoàn thiện dự thảo Nghị định trình Chính phủ ký ban hành trước 18/8/2024.

15/8/2024

Hóa đơn

2

Công văn 22037/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc đồng tiền thể hiện trên hóa đơn

Đồng tiền ghi trên hóa đơn là Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”. Trường hợp Công ty lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì đơn giá, thành tiền, trong số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, đơn vị tiền tệ ghi tên ngoại tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

09/8/2024

3

Công văn 22027/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chính sách thuế

Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn GTGT hàng khuyến mại với thuế suất 8% và đã gửi cho khách hàng, sau đó Công ty phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì Công ty được lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Đồng thời lập thỏa thuận bằng văn bản giữa người bán và người mua, trong đó văn bản thỏa thuận phải ghi rõ sai sót và thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

09/8/2024

4

Công văn 3720/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc lập hóa đơn chiết khấu thương mại

Trường hợp Công ty có áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

06/8/2024

5

Công văn 5757/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc xử lý hóa đơn có sai sót

Trường hợp Công ty sử dụng HĐĐT theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót thì Công ty lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót, HĐĐT thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số ... ký hiệu ... số ... ngày … tháng … năm …”.

13/8/2024

6

Công văn 2340/CTPHY-TTHT của Cục Thuế tỉnh Phú Yên về việc chính sách thuế đối với khoản chiết khấu thương mại

Đối với hàng hóa mua vào nhập kho của tháng trước, khi nhận được chứng từ về khoản chiết khấu do bên bán xuất cho Công ty, đơn vị hạch toán, kê khai điều chỉnh giá trị hàng mua vào, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Khi bán hàng, trường hợp Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn bán hàng. Giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số bán hàng thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền hàng, tiền thuế điều chỉnh; căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế GTGT đầu ra, đầu vào.

13/8/2024

7

Công văn 2730/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về tra cứu hóa đơn điện tử của chi nhánh phụ thuộc

Trường hợp tổ chức, cá nhân không có tài khoản truy cập Cổng điện tử có thể tìm kiếm thông tin từng HĐĐT trên Cổng điện tử khi có đủ các thông tin sau: Mã số thuế người bán, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tổng tiền thuế (nếu có), tổng tiền thanh toán.

15/8/2024

Quản lý thuế

8

Công văn 4473/CTTBI-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình về thông tin một số nội dung về tạm hoãn xuất cảnh quy định tại Luật Quản lý thuế

Để tránh việc bị tạm hoãn xuất cảnh, Cơ quan thuế khuyến nghị Người nộp thuế một số nội dung sau:
- Thường xuyên tra cứu nghĩa vụ thuế trên Hệ thống thuế điện tử tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn (đối với Người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức) và Hệ thống iCanhan https://canhan.gdt.gov.vn hoặc ứng dụng eTax Mobile (đối với Người nộp thuế là cá nhân, hộ kinh doanh).
- Cập nhật kịp thời thông tin về “địa chỉ nhận thông báo của cơ quan thuế” để tiếp nhận kịp thời các văn bản của cơ quan thuế, trong đó có Thông báo về nợ thuế, tạm hoãn, hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh.
- Người nộp thuế là cá nhân, hộ kinh doanh cần cài đặt ứng dụng eTax Mobile, đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử để nhanh chóng, dễ dàng tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế mọi lúc, mọi nơi trên thiết bị điện thoại thông minh có kết nối Internet.
- Hoàn thành đầy đủ, đúng hạn nghĩa vụ nộp thuế với Ngân sách nhà nước.

12/8/2024

9

Công văn 3723/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc khai thuế, nộp thuế

1. Trách nhiệm của người nộp thuế
Trách nhiệm của người nộp thuế, trong đó có các Doanh nghiệp kinh doanh nông sản thực phẩm; các Doanh nghiệp, Cá nhân kinh doanh thương mại điện tử, livestream bán hàng, kinh doanh trên nền tảng số như sau:
- Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.
- Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.
- Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế.
- Lập và giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật.
2. Thời điểm lập hóa đơn
Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
3. Hành vi trốn thuế
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật này.
- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.
- Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán.
4. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
Phạt tiền từ 10 - 20 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định.

06/8/2024

10

Công văn 3602/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu đối với lãi tiền vay

Trường hợp Công ty ký hợp đồng vay vốn dài hạn với công ty mẹ ở nước ngoài, Hợp đồng quy định số tiền gốc và lãi sẽ được hoàn trả trong một lần sau 10 năm thì Công ty mẹ thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam đối với thu nhập từ lãi tiền vay theo quy định.
Trường hợp Công ty mẹ xóa nợ khoản lãi tiền vay, nếu Công ty không phát sinh thanh toán tiền lãi vay cho Công ty mẹ thì Công ty không phải kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty mẹ. Khoản chi phí lãi tiền vay do Công ty trích trước hàng năm tương ứng với phần lãi tiền vay được xóa phải được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

15/8/2024

11

Công văn 2698/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc một số quy định về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử

1. Một số khái niệm liên quan đến “Hoạt động thương mại điện tử”
- “Hoạt động thương mại điện tử” là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác.
- “Sản phẩm nội dung thông tin số” là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng.
- “Dịch vụ nội dung thông tin số” là dịch vụ được cung cấp trên môi trường mạng hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, khai thác, phát hành, nâng cấp, bảo hành, bảo trì sản phẩm nội dung thông tin số và các hoạt động tương tự khác liên quan đến nội dung thông tin số.
2. Một số quy định về đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả hoạt động thương mại điện tử, phải thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau:
- Về đăng ký thuế: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; hoặc bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Về kê khai, nộp thuế: Tùy theo quy mô kinh doanh thực tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử áp dụng phương pháp tính thuế, kê khai nộp thuế theo phương pháp kê khai, kê khai nộp thuế theo từng lần phát sinh hoặc phương pháp khoán.
3. Các biện pháp xử lý khi vi phạm về thuế
- Hành vi vi phạm về đăng ký thuế: Đăng ký thuế quá thời hạn quy định thì bị xử phạt từ 01 - 10 triệu đồng.
- Hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn thì bị xử phạt từ 02 - 25 triệu đồng.
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bị phạt tiền từ 01 - 03 lần số thuế trốn.
- Trường hợp trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng đến dưới 300 triệu đồng hoặc dưới 100 triệu đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế phải truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015

31/7/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

12

Công văn 5714/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với việc bổ sung thêm ngành nghề

Trường hợp Công ty đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn đối với dự án đầu tư mới nằm trên địa bàn khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi. Trong quá trình hoạt động, Công ty có bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh “Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối bán buôn (không lập cơ sở bán buôn) các hàng hóa (chi tiết theo một số mã HS)” trong giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh, nếu sự thay đổi giấy chứng nhận đầu tư trên không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đầu tư thì công ty tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại

12/8/2024

13

Công văn 3545/TCT-CS của Tổng cục Thuế về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư tại khu công nghiệp, cụm công nghiệp thì không áp dụng ưu đãi về thuế TNDN như địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

13/8/2024

14

Công văn 3601/TCT-CS của Tổng cục Thuế về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty có thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn nên dự án này đồng thời đáp ứng 02 điều kiện theo điều kiện Khu công nghiệp và điều kiện địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

15/8/2024

Thuế giá trị gia tăng

15

Công văn 3552/TCT-QLN của Tổng cục Thuế về việc khoanh tiền thuế nợ

Khoản tiền thu hồi hoàn thuế GTGT là khoản thu thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế thu. Do đó, khoản tiền thu hồi hoàn thuế GTGT thuộc đối tượng khoanh nợ theo quy định.

13/8/2024

Thuế thu nhập cá nhân

16

Công văn 3505/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng BĐS có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS và cá nhân khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng BĐS thi kê khai, nộp LPTB. Trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Luật Thuế TNCN.
Hành vi sử dụng tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định số tiền thuế được miễn thuế là hành vi vi phạm quy định tại Khoản 5 Điều 143 Luật Quản lý thuế.

09/8/2024

17

Công văn 7183/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho lao động nước ngoài

- Trường hợp Công ty có lao động là người nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú, trong năm dương lịch, lao động này có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế của cá nhân cư trú được tính trọn năm dương lịch và cá nhân thực hiện tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 01 đến hết tháng 12 (12 tháng).
- Người lao động nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan Thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo Mẫu số 02/QTT-TNCN, Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, chọn trường hợp quyết toán theo năm dương lịch.
- Trường hợp 02 người lao động trên có thu nhập và đã nộp thuế tại nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ thuế thì khi đối tượng cư trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam và số tiền thuế đã nộp ở Nước ký kết sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.

16/8/2024

Xuất nhập khẩu

18

Công văn 3336/TCHQ-GSQL của Tổng cục Hải quan về thông báo cập nhật hệ thống của Hội đồng Xúc tiến thương mại Trung Quốc (CCPIT)

Từ tháng 7 năm 2024, CCPIT sẽ bắt đầu sử dụng phiên bản mới của Hệ thống cấp Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. Số C/O do CCPIT cấp bằng phiên bản mới của hệ thống sẽ được thay đổi từ 16 chữ số thành 17 chữ số.
Phiên bản cũ của hệ thống Cấp Giấy chứng nhận xuất xứ sẽ tiếp tục được áp dụng đến hết tháng 7 năm 2024. Sau thời gian này, chỉ phiên bản mới của hệ thống sẽ được sử dụng.
Trong giai đoạn chuyển tiếp từ tháng 07/2024 đến tháng 08/2024, trang web kiểm tra tính xác thực của Giấy chứng nhận xuất xứ do CCPIT cấp sẽ được cập nhật như sau:
- Tháng 07/2024;
+ http://check.ccpiteco.net (cấp bởi hệ thống cũ)
+ http://check.ecoccpit.net (cấp bởi hệ thống mới)
- Từ tháng 08/2024:
+ http://check.ecoccpit.net (cấp bởi hệ thống mới)

09/7/2024