Công văn 2698/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc một số quy định về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử

Kính gửi: Các doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Thời gian qua, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã ban hành nhiều văn bản chỉ đạo để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử. Đến nay, công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận. Để hỗ trợ các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấp hành đúng pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, phòng tránh hành vi vi phạm về thuế, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận thông tin một số quy định về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, livestream bán hàng, kinh doanh trên nền tảng số, cụ thể như sau:

1. Một số khái niệm liên quan đến “Hoạt động thương mại điện tử”

- “Hoạt động thương mại điện tử” là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 của Chính phủ về thương mại điện tử.

- “Sản phẩm nội dung thông tin số” là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng theo quy định tại khoản 11 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

- “Dịch vụ nội dung thông tin số” là dịch vụ được cung cấp trên môi trường mạng hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, khai thác, phát hành, nâng cấp, bảo hành, bảo trì sản phẩm nội dung thông tin số và các hoạt động tương tự khác liên quan đến nội dung thông tin số theo quy định tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP.

2. Một số quy định về đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế đối với hoạt động thương mại điện tử

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả hoạt động thương mại điện tử, phải thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau:

- Về đăng ký thuế: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; hoặc bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

- Về kê khai, nộp thuế: Tùy theo quy mô kinh doanh thực tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử áp dụng phương pháp tính thuế, kê khai nộp thuế theo phương pháp kê khai, kê khai nộp thuế theo từng lần phát sinh hoặc phương pháp khoán, cụ thể:

+ Theo phương pháp kê khai: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Nơi nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

+ Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh: áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định, cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Nơi nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú). Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

+ Theo phương pháp khoán: Áp dụng cho các trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế. Thời hạn nộp thuế theo thời hạn ghi trên thông báo của Cơ quan thuế.

3. Các biện pháp xử lý khi vi phạm về thuế

- Hành vi vi phạm về đăng ký thuế: Đăng ký thuế quá thời hạn quy định thì bị xử phạt từ 1 triệu đồng đến 10 triệu đồng (quy định tại Điều 10 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP).

- Hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn thì bị xử phạt từ 2 triệu đồng đến 25 triệu đồng (quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 4 và khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) thì bị phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế trốn (Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP).

- Trường hợp trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng đến dưới 300 triệu đồng hoặc dưới 100 triệu đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế phải truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (đã được sửa đổi, bổ sung tài khoản 47 Điều 1 Luật sửa đổi Bộ luật Hình sự 2017).

Cục Thuế đề nghị hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử cùng thực hiện tốt pháp luật về quản lý thuế, chấp hành việc đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định pháp luật.

Cục Thuế đề nghị Nhân dân trên địa bàn tỉnh Ninh Thuận nếu phát hiện các tổ chức, cá nhân có phát sinh hoạt động thương mại điện tử nhưng không thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế thì thông báo cho cơ quan Thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền.

Đề nghị Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố; Các Sở, Ban, Ngành trên địa bàn tỉnh Ninh Thuận, Công an tỉnh phối hợp với cơ quan Thuế trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử. Đề nghị Báo Ninh Thuận, Đài Phát thanh và truyền hình tỉnh Ninh Thuận, các Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh, Liên minh Hợp tác xã tỉnh phối hợp tuyên truyền về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, tạo sự bình đẳng trong hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế. Trân trọng./.