Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 11 - 17/8/2025

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Quản lý hành chính về thuế

1

Công văn 3034/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế

Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15:
- Trước ngày 01/01/2025, sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
- Sau ngày 01/01/2025, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bố sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp: Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thầm quyền công bố quyết định thanh tra, kiếm tra; Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

08/8/2025

2

Công văn 3153/CT-NVT của Cục Thuế về việc trả lời phương án kiến nghị liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế

Về kiến nghị hướng dẫn về hóa đơn đầu vào của hàng hóa tồn kho phát sinh trước ngày 01/6/2025 đối với hộ kinh doanh:
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn lẻ hoặc kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh hoặc xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Cơ quan thuế khuyến nghị hộ kinh doanh lưu trữ các hóa đơn, chứng từ mua vào để cung cấp cho các cơcơ quan chức năng khi có yêu cầu, đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ và quyền sở hữu hợp pháp đáp ứng theo đúng quy định pháp luật.

13/8/2025

3

Công văn 3138/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế

Trường hợp cơ quan quản lý thuế trực tiếp xác định thuế nhập khẩu ấn định thì cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa nhập khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

13/8/2025

4

Công văn 3145/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế

Trường hợp chi nhánh và địa điểm kinh doanh đều là đơn vị hạch toán phụ thuộc của cùng một công ty mẹ, chi nhánh chấm dứt hoạt động để chuyển đổi thành địa điểm kinh doanh và địa điểm kinh doanh tiếp nhận hàng hóa, vật tư của chi nhánh không phải hoạt động mua bán hàng hóa, vật tư hay thanh lý thì chi nhánh có lệnh điều chuyển hàng hóa, vật tư kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.

13/8/2025

Hóa đơn

5

Công văn 3037/CT-CS của Cục Thuế về hóa đơn

Về nguyên tắc trường hợp kinh doanh dịch vụ vận tải thì trên hoá đơn phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải, hành trình (điểm đi - điểm đến).
Việt Nam hiện nay đã tham gia và ký kết điều ước quốc tế (hiệp định) trong lĩnh vực vận tải quốc tế, nhằm hài hòa pháp luật, tạo thuận lợi cho thương mại và bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan: bao gồm cả vận tải đường bộ, đường biển, đường hàng không và các hình thức vận tải đa phương thức. Do đó, đối với chặng quốc tế, trường hợp các điều ước quốc tế (hiệp định) về vận đơn đường bộ, đường biển, đường hàng không và các hình thức vận tải đa phương thức có quy định hình thức và các thông tin liên quan đến hàng hóa, người gửi, người nhận, người vận chuyển khác với quy định của pháp luật hiện hành thì áp dụng theo điều ước, công ước quốc tế mà Việt Nam đã tham gia.

08/8/2025

Thuế thu nhập doanh nghiệp

6

Thông báo 405/TB-VPCP của Văn phòng Chính phủ kết luận của Thường trực Chính phủ tại cuộc họp về dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Thường trực Chính phủ thống nhất kết luận như sau:
- Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 107/2023/QH15 ngày 29 tháng 11 năm 2023 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu sau khi Bộ Tài chính tiếp thu, giải trình đầy đủ ý kiến Thành viên Chính phủ;
- Chính phủ trình Quốc hội xem xét, quyết định miễn trừ áp dụng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) đối với các dự án BOT điện có bảo lãnh Chính phủ (GGU).

07/8/2025

Thuế xuất nhập khẩu

7

Công văn 19220/CHQ-NVTHQ của Cục Hải quan về việc hướng dẫn vướng mắc về khoản điều chỉnh cộng

Trường hợp giao dịch chuyển giao mảng kinh doanh xuất khẩu xác định là khoản điều chỉnh cộng và cộng vào trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu thì chính sách thuế được thực hiện theo quy định đối với hàng hóa nhập khẩu.

13/8/2025

8

Công văn 717/XNK-THCS của Cục Xuất nhập khẩu về việc tái nhập hàng hóa đã xuất khẩu

- Về nguyên tắc, việc tạm nhập hàng hóa mà thương nhân đã xuất khẩu để tái chế, bảo hành theo yêu cầu của thương nhân nước ngoài, sau đó tái xuất trả lại thương nhân nước ngoài theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định 69/2018/NĐ-CP, phải đảm bảo tuân thủ theo quy định tại khoản 1 Điều 41 Luật Quản lý ngoại thương.
Do đó, căn cứ thực tế của hàng hóa và đối chiếu các quy định nêu trên, trường hợp xác định các phụ tùng, linh kiện, động cơ, pin xe điện đã qua sử dụng, được tháo rời từ ô tô do chính Công ty sản xuất, xuất khẩu thuộc danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu theo quy định pháp luật thì Công ty không được tạm nhập, tái xuất hàng hóa vào Nam theo quy định tại khoản 1 Điều 41 Luật Quản lý ngoại thương.
- Trường hợp Công ty có nhu cầu nhập khẩu ô tô tay lái nghịch, linh kiện, phụ tùng ô tô đã qua sử dụng, thuộc diện cấm nhập khẩu, đề nghị Công ty nghiên cứu, báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định.

04/6/2025

Thuế tài nguyên

9

Công văn 3170/CT-CS của Cục Thuế về thuế tài nguyên

Đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra thì sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên khai thác được xác định bằng cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ để bán ra theo định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm.
Trường hợp sản phẩm bán ra là sản phẩm công nghiệp thì căn định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm công nghiệp sản xuất bán ra. Việc xác định sản phẩm bán ra sau quá trình chế biến là sản phẩm công nghiệp hay không phải sản phẩm công nghiệp do Bộ quản lý nhà nước chuyên ngành thực hiện theo thẩm quyền.
Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

14/8/2025