Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung với tập đoàn đa quốc gia từ 15/10/2025

Nội dung này được nêu tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

Điều 3 Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định các trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung như sau:

• Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao từ 750 triệu EUR/năm trở lên, đạt ngưỡng này trong ít nhất 02 năm của 04 năm liền kề trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp tập đoàn mới thành lập, chỉ cần có 02 năm đạt ngưỡng doanh thu là thuộc diện áp dụng.
• Không áp dụng đối với các trường hợp loại trừ theo khoản 1 Điều 2 Nghị quyết 107/2023/QH15 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 236/2025/NĐ-CP.

Doanh thu tương đương 750 triệu EUR trở lên được xác định theo doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao trong một số trường hợp cụ thể:

- Năm tài chính dưới 12 tháng: ngưỡng doanh thu 750 triệu EUR được tính theo tỷ lệ số ngày thực tế/365 ngày.

- Sáp nhập, hợp nhất tập đoàn:

• Nếu nhiều tập đoàn hợp nhất: ngưỡng doanh thu tính bằng tổng doanh thu hợp nhất của các bên trước khi hợp nhất.
• Nếu đơn vị độc lập sáp nhập thành tập đoàn: cộng doanh thu từng đơn vị trong báo cáo tài chính.
• Nếu một đơn vị sáp nhập vào tập đoàn: tính doanh thu hợp nhất giữa đơn vị và tập đoàn.

- Chia, tách tập đoàn:

• Năm tài chính đầu tiên sau khi chia/tách: doanh thu hợp nhất đạt ngưỡng 750 triệu EUR (có điều chỉnh nếu dưới 12 tháng).
• Từ năm thứ 2 đến năm thứ 4 sau chia/tách: có ít nhất 02 năm doanh thu đạt ngưỡng.

Chính thức từ 15/10/2025, các tập đoàn đa quốc gia thuộc diện nêu trên phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu.