English
RSS
Nội dung này được nêu tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
Điều 3 Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định các trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung như sau:
- Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao từ 750 triệu EUR/năm trở lên, đạt ngưỡng này trong ít nhất 02 năm của 04 năm liền kề trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế.
- Trường hợp tập đoàn mới thành lập, chỉ cần có 02 năm đạt ngưỡng doanh thu là thuộc diện áp dụng.
- Không áp dụng đối với các trường hợp loại trừ theo khoản 1 Điều 2 Nghị quyết 107/2023/QH15 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 236/2025/NĐ-CP.
Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung với tập đoàn đa quốc gia từ 15/10/2025 (Ảnh minh họa)
Doanh thu tương đương 750 triệu EUR trở lên được xác định theo doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao trong một số trường hợp cụ thể:
- Năm tài chính dưới 12 tháng: ngưỡng doanh thu 750 triệu EUR được tính theo tỷ lệ số ngày thực tế/365 ngày.
- Sáp nhập, hợp nhất tập đoàn:
- Nếu nhiều tập đoàn hợp nhất: ngưỡng doanh thu tính bằng tổng doanh thu hợp nhất của các bên trước khi hợp nhất.
- Nếu đơn vị độc lập sáp nhập thành tập đoàn: cộng doanh thu từng đơn vị trong báo cáo tài chính.
- Nếu một đơn vị sáp nhập vào tập đoàn: tính doanh thu hợp nhất giữa đơn vị và tập đoàn.
- Chia, tách tập đoàn:
- Năm tài chính đầu tiên sau khi chia/tách: doanh thu hợp nhất đạt ngưỡng 750 triệu EUR (có điều chỉnh nếu dưới 12 tháng).
- Từ năm thứ 2 đến năm thứ 4 sau chia/tách: có ít nhất 02 năm doanh thu đạt ngưỡng.
Chính thức từ 15/10/2025, các tập đoàn đa quốc gia thuộc diện nêu trên phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu.
