5 tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Theo Điều 7 Thông tư 91/2026/TT-BTC, người nộp thuế được xác định có rủi ro cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu thuộc 01 trong 05 tiêu chí sau:

- Có chủ sở hữu hoặc người đại diện liên quan đến hành vi gian lận, mua bán hóa đơn: Chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện của doanh nghiệp, hộ kinh doanh khác đã có kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

- Có chủ sở hữu hoặc người đại diện thuộc danh sách giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

- Đăng ký trụ sở không đúng quy định: Địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc đăng ký tại căn hộ chung cư (trừ căn hộ hoặc phần diện tích nhà chung cư được phép sử dụng để kinh doanh theo quy định của pháp luật); quy định này không áp dụng đối với cá nhân kinh doanh.

- Có liên quan đến doanh nghiệp vi phạm hoặc thuộc diện rủi ro cao: Người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế khác đang ở trạng thái mã số thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư 94/2026/TT-BTC hoặc được cơ quan thuế xác định thuộc diện rủi ro cao.

- Có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định theo Thông tư 94/2026/TT-BTC và đã được cơ quan thuế thông báo để biết, giải trình.

Nếu thuộc một trong các tiêu chí trên, người nộp thuế phải thực hiện giải trình hoặc bị cơ quan thuế xác minh trước khi được chấp thuận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.